Подростковая работа летом, на каникулах, а также желание молодых людей работать и получать доход параллельно учебе обычное дело. Какими условиями уплаты налогов необходимо считаться школьникам, их родителям и работодателям?
Условия уплаты налогов
Условия уплаты налогов зависят от того, какой режим уплаты налогов имеется у работодателя учащегося:
1) общий режим уплаты налогов;
2) работодатель является плательщиком НМП;
3) работодатель является крестьянином.
Общий режим уплаты налогов
- Работодатель из заработной платы уплачивает подоходный налог с населения (ПНН) в размере 23% и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) в размере 34,09%. Часть ОВГСС работника в размере 10,50% работодатель удерживает из заработной платы школьника, в свою очередь, часть ОВГСС — 23,59% — работодатель платит из своих средств. ОВГСС не совершают, если школьник младше 15 лет.
- Школьник имеет право к заработной плате применять необлагаемый ПНН минимум в размере 60 EUR, если работодателю подана налоговая книжка.
- У школьника есть право подать годовую декларацию о доходах, чтобы вернуть переплату ПНН, которая образовалась от разницы между рассчитанным дифференцированным необлагаемым минимумом и примененным на рабочем месте минимальным необлагаемым минимумом.
- Если ребенок работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родитель сохраняет льготу за иждивенца — 175 EUR в месяц, если ребенок в возрасте до 19 лет и учится в общем, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении.
Работодатель — микропредприятие
- Работодатель — плательщик НМП* — независимо от возраста ребенка не взимает взносы обязательного социального страхования (ОВГСС) и подоходного налога (ПНН) — они составляют часть НМП, которую работодатель платит из своего оборота хозяйственной деятельности.
- В период времени, пока учащийся является работником плательщика НМП, он не может находиться на иждивении родителей. Как только школьник начинает трудовые отношения на микропредприятии, иждивение автоматически прекращается.
Работодатель – крестьянин
- Если школьник или студент летом работает на сельскохозяйственных работах — посев или посадка плодовых деревьев, ягодников и овощей, уход за посевами или саженцами, сбор урожая, сортировка овощей, фруктов и ягод, и получает доход сезонных сельскохозяйственных работников, к этому доходу применяется ставка подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников в размере 15%, но не менее 0,70 EUR за каждый день занятости.
- Один из родителей сохраняет за собой право применять льготу за находящегося на иждивении ребенка, если ребенок младше 18 лет и получает доход сезонных сельскохозяйственных работников, а также, если ребенок в возрасте от 18 до 19 лет, учится в общем, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении, и во время летних каникул (с 1 июня до 31 августа) получает доход сезонных сельскохозяйственных работников.
Налоговая книжка и оформление иждивения
Школьники и студенты, которые желают работать, могут получить налоговую книжку, обращаясь в СГД с заявлением о предоставлении налоговой книжки, или в электронном виде, используя Систему электронного декларирования (EDS) СГД.
Учащимся, которые работают в летние месяцы и уплачивают налоги в общем режиме, в налоговой книжке нужно отметить основное место получения дохода (т.е., указать соответствующего работодателя, у которого ребенок работает), и к полученным ребенком доходам работодатель вправе применять минимальный необлагаемый минимум в размере 60 EUR в месяц.
О ребенке (учащемся в возрасте до 19 лет), который работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родителям не нужно из налоговой книжки удалять запись о ребенке как об иждивенце и нахождение на иждивении у родителя не прекращается автоматически.
В свою очередь, родителям, чьи дети (учащиеся в возрасте до 19 лет) параллельно учебе работают в течение учебного года, должны учитывать, что нахождение ребенка на иждивении родителя прекращается автоматически — как только школьник начинает трудовые отношения. Затем, когда школьник прекращает работу, родители сами должны восстановить ребенка на иждивении.
Налоговая книжка доступна только в электронном виде, и все действия, которые связаны с оформлением иждивения, производятся в электронном виде, используя СЭД СГД (в разделе налоговой книжки «Иждивенцы», выбрав опцию «Добавить иждивенца»).
* — налог с микропредприятия