1 июня истекает срок для представления информации в Службу государственных доходов (СГД) о выданных или полученных в 2016 году займах, если их выдал один заимодатель и размер которых превышает 15000 евро.
Кто, в каких случаях должен декларировать заем и в каких случаях должен быть уплачен подоходный налог предписано законом Латвийской Республики «О подоходном налоге» и его 8-ой сватьей.
Кто обязан предоставлять информацию в СГД
Налогоплательщик обязан предоставить информацию СГД о полученом займе, если
- заимодатель является нерезидентом или
- заимодатель является физическим лицом — резидентом, который дал заем вне хозяйственной деятельности.
Если заем физическому лицу выдаёт в Латвии зарегистрированное юридическое лицо, оно самостоятельно информирует Службу государственных доходов о выданном займе.
В каких случаях займы должны быть декларированы
Займы нужно декларировать в следующих случаях:
- если займы выданы / получены в 2016 году и их размер от одного заимодателя превышает 15 000 евро;
- если размер (общая сумма) займа от одного заимодателя в предыдущим году (в 2015 году) не превышал 15 000 евро, но в целом, с выданным займом в 2016 году, сумма выданных займов превышает 15 000 евро;
- если займы от одного заимодателя, которые выданы / получены в 2016 году дополнительно к займу (их общей сумме), о котором уже подана информация в СГД, и не возвращённая часть ранее выданного займа на день выдачи дополнительного займа в 2016 году превышает 15 000 евро.
Когда не нужно подавать информацию
Информацию о невозвращенной части займа свыше 15000 евро его получателям не нужно подавать в следующих случаях:
- если заимодателя и заемщика связывает брак или родство до 3-ей степени в понимании Гражданского закона — родителям, детям, внукам, прародителям, братьям, сестрам, правнукам, прапрародителям, детям братьев и сестер и т.д.;
- если заимодателем является зарегистрированное в Латвии или в другой стране кредитное учреждение или кредитное общество, или общество капитала, которое получило разрешение (лицензию) для предоставления услуг кредитования потребителя.
Кто и в каких случаях должен уплачивать ПНН
Заем или его часть, которое физическое лицо получает вне рамках хозяйственной деятельности и который не возвращён в срок возврата займа, который установлен в договоре, приравнивается к доходу и облагается подоходным налогом с населения (ППН).
Днём получения доходов считается:
- последний день 6-ого месяца после установленного в договоре срока возврата займа, или
- последний день 66-ого месяца со дня выдачи займа, если срок возврата займа установлен в договоре более чем 60 месяцев.
Кто ответственен за оплату ПНН
Ответственное лицо за оплату подоходного налога с населения (ПНН) определяется, учитывая соответствие договора займа установленным в Законе «О подоходном налоге с населения» критериям.
Если договор займа соответствует установленным критериям, но заем не возвращается, за оплату ПНН ответственность несёт заемщик — физическое лицо. В свою очередь, если договор займа не соответствует установленным критериям, за оплату ПНН ответственность несёт займодатель.
Договор займа соответствует установленным в Законе «О подоходном налоге с населения» критериям, если:
- заем выдал коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, учреждение, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, или объединившиеся на основании договора 2 или несколько лиц;
- договор займа заключён в письменном виде;
- заем выдается в виде безналичного расчёта и возврат займа производится в виде безналичного расчёта;
- установленный в договоре займа срок возврата не превышает 60 месяцев;
- займодатель не имеет долгов по налогам на день выдачи займа, которые старше 1 месяца со дня оплаты, установленного в законе о соответствующем налоге;
- максимальный размер займа не превышает
- значение, которое получено, умножая 30 % от средних месячных брутто доходов заемщика, полученных от займодателя в течение последних 12 месяцев до дня выдачи займа, на 60;
- если заемщик — собственник (участник, член), не получает доходы от займодателя, максимальный размер займа не превышает относимый к заемщику размер собственного капитала займодателя (в соответствии с последним утверждённым годовым отчётом);
- сумма всех выданных физическим лицам займов не превышает собственный капитал займодателя (в соответствии с последним утверждённым годовым отчётом).
В случае возникновения сомнений или вопросов, Вы можете получить консультацию наших специалистов, а также помощь в декларировании займа. Звоните +371 28662328 или пишите gramatvede@ilgak.lv.
