Архивы

Главная Информация
Заработные платы в 2018 году - какие изменения вступают в силу?

Заработные платы в 2018 году — какие изменения вступают в силу?

Кратко об изменениях в условиях и ставках, которые необходимо учитывать при расчете зарплат с 1 января 2018 года, с примерами расчетов заработной платы и использования ставок для расчета заработной платы, основанных на поправках к Закону “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) и к правилам Кабинета министров (КМ).

Минимальная заработная плата

Минимальная заработная плата увеличена на 430 EUR в месяц — до 2018 года 380 EUR.

Социальные взносы

С 01.01.2018 будет изменена и ставка ОВГСС – как для работодателя, так и для работника ставка возрастет и будет составлять 24,09% для работодателя и 11% для работника.

Прогрессивная ставка налога

С внедрением прогрессивной ставки налога изменена существующая ставка ПНН. В преть она будет устанавливаться по размеру годового дохода:

  • 20% – к годовому доходу до 20000 EUR (за исключением необлагаемого дохода, указанного в 9 статье Закона о ПНН);
  • 23% – к части годового дохода свыше 20000 EUR но не более 55000 EUR (за исключением необлагаемого дохода, указанного в 9 статье Закона о ПНН);
  • 31,4% – к части годового дохода свыше 55000 EUR (за исключением необлагаемого дохода, указанного в 9 статье Закона о ПНН).

Остальные ставки и виды доходов, на которые эти ставки относятся, указаны в 5, 7, 8, 9, 10, 11, и 12 части 15 статьи Закона о ПНН.

Ставка подоходного налога, подлежащая уплате из ежемесячного налогооблагаемого дохода:

  • 20% – к месячному доходу до 1667 EUR ;
  • 23% – к части месячного дохода с 1667 EUR до 4583 EUR.

Ставку ПНН в размере 31,4% не будут применять к доходу от наемной работы в течение года таксации. Если доход от наемной работы в таксационном году превысит 55 000 EUR, ПНН будут рассчитывать и уплачивать при подаче годовой декларации о доходах.

Если налогоплательщик не подаст налоговую книжку, рассчитывая ежемесячную заработную плату, к доходу уже с 1EUR будет применима ставка ПНН в размере 23%.

Оправданные расходы

Если доход таксационного года налогоплательщика не превысит 20 000 EUR (месячный доход до 1667 EUR), при расчёте налога облагаемый доход будет уменьшатся на сумму, которая состоит из оправданных расходов, дифференцированного не облагаемого налогом минимума и установленных законом льгот.

Если доход таксационного года налогоплательщика превысит 20 000 EUR (месячный доход 1667 EUR и более), часть дохода можно будет уменьшить на оправданные расходы и установленные в законе льготы только в случае, если годовых доходов налогоплательщика до 20 000 EUR не хватает, чтобы покрыть установленные в законе льготы.

С 2018 года установлено как процентное (10%), так и суммарное (4000 EUR в год) ограничение для отчисляемых из объема годовых облагаемых доходов оправданных расходов за взносы в частные пенсионные фонды и платежи страховых премий.  Для общих оправданных расходов за лечебные и образовательные услуги, пожертвования (в том числе, политическим партиям) и обучение детей по интересам ограничение установлено как процентное (50%), так и суммарное (600 EUR в год).

Если в календарном месяце одно лицо, выплачивающее доход, выплатит как облагаемый налогом на заработную плату доход, так и другие облагаемые доходы, выплаченные доходы будут суммированы и применены соответствующие налоговые ставки. На применение необлагаемого минимума это влияния не окажет. Например, если в дополнении к месячной заработной плате в размере 1200 EUR выплачено авторское вознаграждение в размере 500 EUR, доход суммируется и к части до 1667 EUR применяется 20% ставка ПНН, а к превышению (33 EUR) 23%.

Необлагаемый минимум

Минимальный месячный необлагаемый минимум будет заменён прогнозируемым Службой государственных доходов (СГД) месячным необлагаемым минимумом для месячного дохода от 430 EUR до 1000 EUR. Прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум будет применяться на месте получения дохода, где подана налоговая книжка. Прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум будет рассчитываться раз в полугодие, на основании имеющихся в распоряжении СГД данных о ранее полученном доходе налогоплательщика. Если у СГД не будет данных о доходах налогоплательщика, прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум будет в размере 1/12 от предусмотренного в правилах КМ максимального годового необлагаемого минимума поделенной на 12 (в 2018 году – 100 EUR).

Прогнозируемый месячный необлагаемый минимум с 1 января по 31 июля будет установлен из облагаемого дохода за период времени с 1 октября пред предтаксационного года по 30 сентября предтаксационного года, а с 1 августа по 31 декабря – из облагаемого дохода в период 1 декабря предтаксационного года по 31 мая таксационного года и полученная сумма будет поделена на количество месяцев, в которые получен доход.

Следовательно, прогнозируемый месячный необлагаемый минимум с 01.01.2018 по 31.07.2018 будет установлен из облагаемого дохода за период времени с 01.10.2016 по 30.09.2017, а с 01.08.2018 по 31.12.2018 – из облагаемого дохода в период с 01.12.2017 по 31.05.2018.

Выплачивающему доход лицу (работодателю), к которому подана налоговая книжка, в Системе электронного декларирования СГД будут доступны размеры прогнозируемого СГД месячного необлагаемого минимума (за 1-ое полугодие – согласно данным СГД на 15 декабря предтаксационного года, за 2-ое полугодие – согласно данным на 20 июля).

Постепенно будет увеличен необлагаемый минимум для пенсионеров (на данный момент он составляет 2820 EUR в год (235 EUR в месяц)):

  • в 2018 году – 3000 EUR (250 EUR в месяц);
  • в 2019 году – 3240 EUR (270 EUR в месяц);
  • в 2020 году – 3600 EUR (300 EUR в месяц).

Льготы для налогоплательщиков

Размер льгот за 1 лицо на иждивении со 175 EUR увеличивается до 200 EUR.

С 01.07.2018 предусмотрено увеличить круг льгот для налогоплательщиков за содержание неработающего супруга, если на его иждивении находится:

  • ребенок в возрасте до 3 лет;
  • 3 или более детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, из которых хотя бы 1 младше 7 лет, пока ребенок продолжает получение образования;
  • 5 детей до возраста 18 лет или до 24 лет, пока ребенок продолжает получение образования.

Примеры расчета заработных плат

1 пример

Ежемесячная заработная плата сотрудника 2500 EUR, на иждивении находится 3 человека, и на рабочее место подана налоговая книжка.

Условия, которые действуют в этой ситуации:

  • дифференцированный необлагаемый минимум не применяется, поскольку ежемесячный доход превышает 1000 EUR;
  • Ставка ОВГСС работника составляет 11%;
  • налоговые льготы за иждивенца — 200 EUR в месяц;
  • порог ежемесячного дохода, к которому применяется ставка налога 20%, составляет 1667 EUR.

Шаг 1

  • доход до уровня 1-ого порога ежемесячного дохода: 1667 EUR;
  • ОВГСС: 2500 x 11% = 275 EUR;
  • налоговые льготы за 3 иждивенцев: 200 x 3 = 600 EUR;
  • облагаемый ПНН доход: 1667 — 275 — 600 = 792 EUR;
  • ПНН: 792 x 20% = 158,40 EUR.

Шаг 2

  • доход свыше уровня 1-ого порога (1667 EUR) ежемесячного дохода: 2500 — 1667 = 833 EUR;
  • ПНН для дохода свыше 1667 EUR: 833 x 23% = 191,59 EUR.
  • ПНН kopā: 158,40 + 191,59 = 349,99 EUR.

Выплачиваемая заработная плата: 2500 — 275 — 349,99 = 1875,01 EUR.

2 пример

Ежемесячная заработная плата сотрудника 2400 EUR, на иждивении находится 1 человек, и на рабочее место не подана налоговая книжка (книжка не подана не в одном другом месте).

Условия, которые действуют в этой ситуации:

  • налоговая ставка в размере 23% применяется к доходу на заработную плату, поскольку налогоплательщик не предоставил работодателю налоговую книжку;
  • работодатель не применяет льготы за иждивенцев, поскольку налоговая книжка не была подана и бухгалтер не имеет соответствующей информации;
  • переплата ППН может быть получена при подаче годовой декларации о доходах;
  • дифференцированный необлагаемый минимум не применяется, поскольку ежемесячный доход превышает 1000 EUR;
  • Ставка ОВГСС работника составляет 11%;
  • налоговые льготы для иждивенца — 200 EUR в месяц;

Расчет:

  • доход: 2400 EUR;
  • ОВГСС: 2400 x 11% = 264 EUR;
  • облагаемый ПНН доход: 2400 — 264 = 2136 EUR;
  • ПНН: 2225 x 23% = 491,28 EUR;
  • выплачиваемая заработная плата: 2400 — 491,28 = 1908,72 EUR.

В годовой декларации о доходах указывается:

  • годовой доход: 2400 x 12 = 28 800 EUR;
  • ОВГСС: 28 800 x 11% = 3168 EUR;
  • льготы за иждивенца в год: 200 x 12 = 2400 EUR;
  • налогооблагаемый доход: 20 000 (минимальный порог) — 3168 — 2400 = 14 432 EUR;
  • ППН от минимальной ставки: 14 432 x 20% = 2886,40 EUR;
  • ППН удержано авансом на рабочем месте: 491,28 x 12 = 5895,36 EUR;
  • ППН на сумму превышающую минимальный порог: 28 800 — 20 000 x 23% = 2024 EUR;
  • сумма ППН: 2886,40 + 2024 = 4910,40 EUR;
  • переплата ППН: 4910,40 — 5895,36 = -984,96 EUR.
Как оплачиваются праздничные дни

Как начисляется зарплата за месяц, в котором праздничные дни

Как оплачиваются сотрудникам праздничные дни, если договор предусматривает нормальное рабочее время? Какова заработная плата в праздничные дни за отработанные часы? Должны оплачиваться праздничные дни, если согласно договору они приходится на рабочий день, но в эти дни сотрудник не работает?

Есть целый ряд случаев, установленных законом, когда работодатель сотруднику должен выплатить вознаграждение, если сотрудник не работает по уважительным причинам. В основном, эти случаи изложены в Законе о труде (Darba likums). В том числе в статье 74 часть 1 Закона о труде перечислены случаи, когда сотрудник не работает, но работодатель обязан сотруднику выплатить заработную плату или средний заработок.

Одой из уважительных причин являются праздничные дни. Если сотрудник не выполняет работу в праздничный день, который выпадает в день, который предусмотрен договором сотруднику как рабочий, работодатель обязан выплатить за этот день вознаграждение (Закон о труде Статья 74, часть 1, пункт 8). Хотя сам закон не определяет, относится ли это правило для всех видов заработной платы и все виды рабочего времени, Министерство благосостояния указало, что применение статьи 74, пункт 8 части 1 относится ко всем видам оплаты.

Оплата праздничных дней в случае нормального рабочего времени

Если по договору сотруднику определено работать нормальное рабочее время 5 рабочих дней в неделю с установленной месячной зарплатой, и он отработал все ежемесячные рабочие дни, сотрудник получает  полный оклад и за 18 рабочих дней, например, в апреле, когда выпала Пасха, и за 21 рабочий день в июне, и за 23 — в августе.

В свою очередь, если для сотрудника установлено нормальное рабочее время с часовой ставкой и в отчетном месяце есть праздничные дни, которые выпадают в дни определенные для сотрудника как дни работы, и сотрудник в эти дни работу не выполняет, то работодатель должен рассчитать заработную плату и за часы в праздничные дни.

Например, если для сотрудника установлено нормальное рабочее время с рабочей неделей 5 дней и почасовой ставкой 3,00 евро. В июне 2017 года сотрудник проработал на протяжении всего рабочего времени — 167 часов.

  • заработная плата за отработанные часы в месяц:
    3.00 EUR х 167 ч. = 501.00 евро;
  • оплата за часы в 1 праздничный день 23 июня:
    3,00 евро х 8 часов. = 24 евро;
  • зарплата в июне:
    501,00 EUR + 24 EUR = 525,00 EUR.

Цель такого верховенства закона компенсировать зарплату сотруднику, которую он не может заработать из за от него независимых причин.

В свою очередь, если сотрудник с работодателем в трудовом договоре договорился выполнять работу в определенное время, эти нормы могут быть применены по-разному. Например, если есть трудовой договор, в котором сотрудник с работодателем договорились о неполном рабочем времени, в соответствии с которым сотрудник должен работать только 3 раза в неделю, 5 часов в день, например, в понедельник, среду и пятницу, а также устанавливается почасовая ставка, то в июне 2017 года работодатель должен платить как за фактически отработанное время, также и за 1 праздничный день 23 июня, который приходится на рабочий день установленный договором. И наоборот, если трудовой договор предусматривает, что эти 3 дня в неделю с понедельника по среду, тогда за 23 июня зарплата сотруднику не полагается, потому что этот день не выпадает на установленные трудовым договором рабочие дни.

Какое вознаграждения предусматривает закон за работу в праздничные дни?

Статья 144 Закона о труде предусматривает, что если сотрудник обязан работать в праздничный день, что допустимо, чтобы обеспечить непрерывную работу, ему предоставляется день отдыха в другой деньнедели или выплачивается соответствующее вознаграждение. Сумма компенсации за работу в праздничные дни определяется Законом о труде статьей 68, которая предусматривает доплату за работу в праздничные дни, не менее 100% от установленной для него часовой или дневной ставки заработной платы, а в случае аккордной (сдельной) зарплаты — доплату в размере не менее 100% от аккордных расценок за количество выполненной работы. Кроме того, если это ночные или/и сверхурочные часы работы, за это также выплачивается доплата. Ночную работу определяет Закон о труде статьей 134, в которой говорится, что это любая работа, которую более двух часов выполняют в ночное время. Под ночным временем понимается период времени с 22.00 до 6.00 часов.

Например, какую зарплату сотрудник получит за свою работу в государственные праздники, если работал с 23.06.2017 8.00 до 24.06.2017 8:00, и его зарплата установлена как почасовая ставка 5,00 евро в час?

В расчете заработной платы в конкретном случае работодатель должен учитывать, что сотрудник выполнял работу в праздничные дни и часть в ночное время. По законам должно оплачиваться:

  • фактически отработанные часы в соответствии с условиями договора:
    5 EUR х 24 ч. = 120 евро;
  • доплата за работу в праздничный день в соответствии с Законом о труде статьей 68 часть 1:
    5 EUR х 24 ч. = 120 евро;
  • доплата за работу в ночное время в соответствии с Законом о труде статьей 67 часть 1:
    2.50 EUR х 8 ч. = 20 евро;
  • расчет заработной платы сотрудника за отработанные часы составляет 260 евро.
VID jāinformē par aizdevumiem virs 15000 EUR

До 1 июня нужно информировать СГД о выданных или полученных займах свыше 15 000 EUR

1 июня истекает срок для представления информации в Службу государственных доходов (СГД) о выданных или полученных в 2016 году займах, если их выдал один заимодатель и размер которых превышает 15000 евро.

Кто, в каких случаях должен декларировать заем и в каких случаях должен быть уплачен подоходный налог предписано законом Латвийской Республики «О подоходном налоге» и его 8-ой сватьей.

Кто обязан предоставлять информацию в СГД

Налогоплательщик обязан предоставить информацию СГД о полученом займе, если

  • заимодатель является нерезидентом или
  • заимодатель является физическим лицом — резидентом, который дал заем вне хозяйственной деятельности.

Если заем физическому лицу выдаёт в Латвии зарегистрированное юридическое лицо, оно самостоятельно информирует Службу государственных доходов о выданном займе.

В каких случаях займы должны быть декларированы

Займы нужно декларировать в следующих случаях:

  • если займы выданы / получены в 2016 году и их размер от одного заимодателя превышает 15 000 евро;
  • если размер (общая сумма) займа от одного заимодателя в предыдущим году (в 2015 году) не превышал 15 000 евро, но в целом, с выданным займом в 2016 году, сумма выданных займов превышает 15 000 евро;
  • если займы от одного заимодателя, которые выданы / получены в 2016 году дополнительно к займу (их общей сумме), о котором уже подана информация в СГД, и не возвращённая часть ранее выданного займа на день выдачи дополнительного займа в 2016 году превышает 15 000 евро.

Когда не нужно подавать информацию

Информацию о невозвращенной части займа свыше 15000 евро его получателям не нужно подавать в следующих случаях:

  • если заимодателя и заемщика связывает брак или родство до 3-ей степени в понимании Гражданского закона — родителям, детям, внукам, прародителям, братьям, сестрам, правнукам, прапрародителям, детям братьев и сестер и т.д.;
  • если заимодателем является зарегистрированное в Латвии или в другой стране кредитное учреждение или кредитное общество, или общество капитала, которое получило разрешение (лицензию) для предоставления услуг кредитования потребителя.

Кто и в каких случаях должен уплачивать ПНН

Заем или его часть, которое физическое лицо получает вне рамках хозяйственной деятельности и который не возвращён в срок возврата займа, который установлен в договоре, приравнивается к доходу и облагается подоходным налогом с населения (ППН).

Днём получения доходов считается:

  • последний день 6-ого месяца после установленного в договоре срока возврата займа, или
  • последний день 66-ого месяца со дня выдачи займа, если срок возврата займа установлен в договоре более чем 60 месяцев.

Кто ответственен за оплату ПНН

Ответственное лицо за оплату подоходного налога с населения (ПНН) определяется, учитывая соответствие договора займа установленным в Законе «О подоходном налоге с населения» критериям.

Если договор займа соответствует установленным критериям, но заем не возвращается, за оплату ПНН ответственность несёт заемщик — физическое лицо. В свою очередь, если договор займа не соответствует установленным критериям, за оплату ПНН ответственность несёт займодатель.

Договор займа соответствует установленным в Законе «О подоходном налоге с населения» критериям, если:

  • заем выдал коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, учреждение, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, или объединившиеся на основании договора 2 или несколько лиц;
  • договор займа заключён в письменном виде;
  • заем выдается в виде безналичного расчёта и возврат займа производится в виде безналичного расчёта;
  • установленный в договоре займа срок возврата не превышает 60 месяцев;
  • займодатель не имеет долгов по налогам на день выдачи займа, которые старше 1 месяца со дня оплаты, установленного в законе о соответствующем налоге;
  • максимальный размер займа не превышает
    • значение, которое получено, умножая 30 % от средних месячных брутто доходов заемщика, полученных от займодателя в течение последних 12 месяцев до дня выдачи займа, на 60;
    • если заемщик — собственник (участник, член), не получает доходы от займодателя, максимальный размер займа не превышает относимый к заемщику размер собственного капитала займодателя (в соответствии с последним утверждённым годовым отчётом);
  • сумма всех выданных физическим лицам займов не превышает собственный капитал займодателя (в соответствии с последним утверждённым годовым отчётом).

В случае возникновения сомнений или вопросов, Вы можете получить консультацию наших специалистов, а также помощь в декларировании займа. Звоните +371 28662328 или пишите gramatvede@ilgak.lv.

Изменить статус налогоплательщика микропредприятия можно до 31 января

 

В соответствии с действующими нормативными актами до 31 января этого года налогоплательщик может обратиться в СГД, чтобы отказаться от статуса налогоплательщика микропредприятия или подать заявку на статус налогоплательщика микропредприятия.
Заявления можно заполнить в свободной форме и отправить в СГД по почте или подать в электронной системе декларирования (ЭСД) СГД как неструктурированный документ. Более подробная информация доступна на домашней странице СГД о налоге на микропредприятие в разделе «Налоги / налог с микропредприятия.
Изменить статус налогоплательщика микропредприятия можно до 31 января.

 

налог на микропредприятие

Налоговaя ставкa на микропредприятия

Налог на микропредприятия.

Это единая налоговая плата, которая в себя включает:

  • подоходный налог с населения, обязательные взносы государственного социального страхования, государственную пошлину за риск предпринимательской деятельности за работников;
  • подоходный налог с населения собственника микропредприятия за часть доходов хозяйственной деятельности микропредприятия;
  • подоходный налог с предприятий.

Плательщик налога на микропредприятия рассчитывает и платит налог на микропредприятия, вместо того чтобы налоги рассчитывать и платить в бюджет по отдельности.

Налоговaя ставкa на микропредприятия

Ставка Налоговая база Период, за который рассчитывается налог
Ставка 12% Оборот микропредприятия до 7000 EUR Календарный год (налог на микропредприятия платится четыре раза в год за оборот каждого квартала)
Ставка 15% Оборот микропредприятия от 7000,01 до 100 000 EUR
Pieteikties konsultācijai