I.L. учет, аудит и консалтинг

Платеж подоходного налога с предприятий (ПНП) можно уменьшить, делая пожертвования организации, работающей на благо общества, бюджетному учреждению или государственному капитальному обществу, которое от имени государства занимается предоставлением культурных услуг, а также за пожертвования негосударственной организации, зарегистрированной в стране-участнице Европейского союза или Европейской экономической зоны, с которой Латвия заключила конвенцию о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов, при условии, что данная конвенция вступила в силу, и данная негосударственная организация действует в статусе, приравниваемом к латвийской организации, работающей на благо общества, согласно нормативным актам соответствующей страны-участницы Европейского союза или Европейской экономической зоны.

Налоговая реформа 2018 года предусматривает три вида льгот на ПНП лицам, сделавшим пожертвования

В соответствии с изменениями, внесенными налоговой реформой 2018 года, налогоплательщик, сделавший пожертвования, имел право в соответствии с законом «О подоходном налоге с предприятий» выбрать один из трех способов и его применять на всем протяжении отчетного года:

1) не включать в облагаемую налогом базу пожертвованную сумму, но не более 5% от прибыли предыдущего отчетного года после начисленных налогов;
2) не включать в облагаемую налогом базу пожертвованную сумму, но не более 2% от общей начисленной наемным работникам в отчетном году брутто оплаты труда, из которой произведены ОВГСС;
3) снизить начисленный ПНП из дивидендов на 75% от пожертвованной суммы, но не превышая 20% от рассчитанного ПНП с дивидендов. Выбрав 3-ий способ, — сумма пожертвований не снижает облагаемую налогом базу, но снижает ПНП с дивидендов.

Скидку лицам, сделавшим пожертвования, применяют после скидки за оплаченный за границей налог (который можно перенести также на будущие периоды таксации).
Данные Службы государственных доходов (СГД) показывают, что в 2018 году компании в основном применяли первые два из трех видов льгот.

Внесены изменения в Закон «О подоходном налоге с предприятий» для улучшения ситуации с пожертвованиями

Негосударственной организации получили на 38% меньше пожертвований в первой половине 2018 года, чем за аналогичный период предыдущего года.
Реагируя на сложившуюся ситуацию и на просьбы негосударственных организаций повысить мотивацию предприятий делать пожертвования, Сейм принял поправки к закону, вступившие в силу 1 июля 2019 года, которые увеличили скидку на ПНП. Изменение предусматривает, что за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года налогоплательщики в отчетном году, который начинается в 2020, 2021 un 2022 году имеют право снизить начисленный ПНП из дивидендов на 85% (ранее 75%) от пожертвованной суммы, но не превышая 30% (ранее 20%) от рассчитанного ПНП с дивидендов.

Постановление Кабинета Министров № 558 (от 4 сентября 2018 года) устанавливает общие требования к составлению и оформлению документов. Эти требования распространяются на документы, подготовленные как организацией, так и физическими лицами.

Как составить документ, чтобы не ставить под сомнение его юридическую силу? Каковы реквизиты документа  обязательны, как они должны быть размещены? Как и где разместить подпись и печать? Как подтвердить исправление ошибки в документе, если если произошла ошибка или опечатка?

Все обязательные требования к составлению и оформлению документов изложены в нормативных актах.

Реквизиты, которые влияют на юридическую силу документа

Что такое документ? Документ представляет собой письменную информацию, созданную любым субъектом публичного или частного права, организацией или физическим лицом.

Автор документа

Если автором документа является организация, в документе указывается полное название организации или название организации и подразделения или название коллегиального органа организации (правления, комитета и т. Д.), в зависимости от конкретной ситуации.

Если автором документа является лицо, уполномоченное подписывать документ от своего имени, в документе указывается полное название организации и наименование должности лица.

Если документ написан физическим лицом, на нем должны быть указаны имя, фамилия и сведения, позволяющие четко определить автора документа.

Постановление Кабинета министров № 558 больше не регулирует в каком склонении реквизит «имя автора документа» должно указываться в документе, поскольку оно не имеет юридической силы по своей природе (грамматическое склонение имя или названия). При составлении документа важно, чтобы имя/название автора документа было включено и чтобы было однозначно понятно кто им является, поскольку автор документа один из обязательных атрибутов, которые придают документу юридическую силу.

Дата документа

Обычно указывается дата подписания документа. Если документ представляет собой протокол, дату соответствующего события, дату акта, указанную в документе, или последний день этого акта. Если документ имеет несколько авторов, дата документа является датой последней подписи.

Есть два способа указать дату документа:

• в текстовой форме — год арабскими цифрами, за которым следует слово «год», день месяца арабскими цифрами и название месяца, например, 12 января 2018 года;
• в числовой форме для арабских цифр — месячный номер дня с двумя цифрами, затем месячный номер с двумя цифрами и годовой номер с четырьмя цифрами. Если номер месяца или дня представляет собой однозначное число, ему должна предшествовать цифра «ноль». За каждой группой цифр следует точка (в латышском языке за годом тоже ставится точка), например, 12.01.2018.

Подпись

Документ должен быть отформатирован таким образом, чтобы подпись находилась на одной странице с текстом документа или хотя бы с частью его, как минимум одной строкой текста документа. Подпись заключает документ. Если делается ссылка на приложенные документы, подпись должна быть помещена под этой ссылкой.

Организации и другие юридические лица указывают полное наименование должности лица подписавшего документ. Это включает название организации и должность. Если полное название организации включено в реквизите документа «автор документа», название организации можно в наименовании должности не указывать.

Адресат

Адресат должен сопровождаться сведениями, позволяющими того четко идентифицировать. Один документ может быть адресован нескольким получателям одновременно. Если существует несколько адресатов, и они могут быть сгруппированы под одним названием, что позволяет однозначно идентифицировать этих адресатов, они могут быть отдельно не указаны, например, члены ассоциации.
Если документ адресован нескольким получателям, которых нельзя объединить под одним названием, и все они не могут быть указаны в предтекстовой области документа, к документу прилагается список рассылки.

В этом списке рассылки должен указать на основной акт, упоминая имя автора, дату, тип документа, регистрационный номер, краткое содержание текста или название документа. Основной документ должен включать слова «Следующий список рассылки» в месте, отведенном для адресата.

Требования, предусмотренные отдельным законодательством

В некоторых случаях закон может требовать, что документ должен содержать дополнительные данные, чтобы документ имел юридическую силу. Как такие реквизиты документа должны быть включены?

Название места, где был выдан документ

Место выдачи указывается в соответствии с официальным названием соответствующей административной территории.

В месте выдачи документа указывается место его подписания. В случае протокола, место события, о котором идет речь, в акте — место действия, о котором говорится в акте, или место действия в последний день этого акта. Если у документа есть несколько авторов, указывается то место, где на документе была поставлена последняя подпись.

Отпечаток штампа

Отпечаток штампа должен быть воспроизведен так, чтобы он не мешал восприятию другой информации в документе и был четким. Он должен быть воспроизведен в документе в месте с пометкой «z.v.», если на бланке не предусмотрено места, чтобы штамп частично отпечатывался на названии должности подписавшего документ.

Подтверждение документа и надпись подтверждения документа

Документ заверяется должностным лицом организации путем подписания удостоверяемого документа или подписания соответствующего указа. Утверждение должно быть оформлено

• с письменным согласием, если должностное лицо подписывает документ, подлежащий утверждению, или
• с указанием подтверждения документа, если должностное лицо подписало указ, удостоверяющий соответствующий документ.

Решение, принятое коллегиальным органом на собрании, подтверждается отдельным документом или записью в протоколе собрания.

Письменное одобрение включает:

• слово «Одобряю» (Apstiprinu);
• полное название должности;
• личная подпись и расшифровка;
• дата подписания;
• оттиск печати (если это требуется по закону).

Если документ заверен указом, примечание, удостоверяющее документ, включает:

• слово «Одобрено»;
• полное имя автора указа;
• дата указа, название типа документа и номер документа.

Если документ утвержден на заседании коллегиального органа, при утверждении решения в качестве отдельного документа или записи его в протоколе заседания, утверждение документа должно включать:

• слово «Одобрено»;
• полное название коллегиального органа;
• дата принятия документа, наименование вида документа и номер документа или дата проведения заседания коллегиального органа и номер протокола.

Регистрационный номер документа

Регистрационный номер документа присваивается организацией путем его регистрации в реестре документов. Маркировка, используемая в регистрационном номере документа, определяется соответствующей организацией. Если не указана конкретная процедура нумерации, указывается номер документа в течение календарного года. Регистрационному номеру документа предшествует сокращение «Nr.».

Как подтвердить исправление ошибки в документе?

Документ не должен содержать стираний, замазываний, неподтверждённых исправлений, удалений или дополнений. Ошибочные записи вычеркиваются, а исправления подтверждаются заметкой «Исправленному верить» (Labotam ticēt.). Лицо, внесшее исправление, должно подписать запись личной подписью и указать расшифровку подписи (имя и фамилия, или инициал имени и фамилия) и дату исправления.

Годовая декларация о доходах за 2018 год изменилась с введением налоговой реформы. Теперь для подачи годовой декларации о доходах доступны две формы подачи: упрощенная и расширенная. Кому и в каких случаях выбирать одну и другую?

Упрощенный вариант

Упрощенный вариант представляется

1) чтобы получить переплаченный налог на:

— оправданные расходы на лечение и образование (свои или членов семьи);

— произведенные пожертвования и дары;

— внесенные взносы в частные пенсионные фонды;

— произведенные платежи страховых премий по договору страхования жизни (с накоплением средств);

—  непримененные налоговые льготы.

2) для проверки или выравнивания налогового платежа за:

— примененный прогрессивный подоходный налог с населения;

— прогнозируемый необлагаемый минимум.

Расширенный вариант

Представляется, если

— получены доходы в иностранных государствах (в т.ч. на используемом в международных перевозках судне);

— получены не облагаемые налогом доходы в Латвии или иностранном государстве, которые в целом в году таксации превысили 4000 EUR, например, получены доходы от продажи личного имущества — автомобиля, мебели, др., от выигрышей, дарений, компенсаций, материальной помощи и др.;

— получены не облагаемые налогом доходы в Латвии или в иностранном государстве, которые не облагаются прогрессивной налоговой ставкой (например, доходы от дивидендов или процентов, доходы от продажи растущих лесных лесоматериалов или сдачи в аренду недвижимой собственности) и с которых налог не удержан по месту выплаты дохода;

— получены доходы от хозяйственной деятельности;

— получены другие облагаемые налогом доходы, из которых не уплачен налог.

В расширенном варианте доступны приложения к декларации, например, приложение D3, в котором должны быть указаны доходы от хозяйственной деятельности.

Добавление документов оправданных расходов

Документы оправданных расходов могут быть добавлены любым из следующих способов:

— с помощью мобильного приложения СГД «Оправданные расходы» (Attaisnotie izdevumi),

— добавив их в раздел СЭД «Документы оправданных расходов» (Attaisnoto izdevumu dokumenti),

— добавив их в Годовую декларацию о доходах.

Кто должен в обязательном порядке подать годовую декларацию о доходах?

Декларация о годовых доходах за 2018 год до 3 июня 2019 года, а если доходы года таксации превышают 55 000 EUR — до 1 июля, ОБЯЗАТЕЛЬНО должны подать в  Службу государственных доходов те жители Латвии, которые

— осуществляли хозяйственную деятельность;

— получили доходы зарубежном государстве, за исключением случая получения дохода от наемного труда в какой либо из стран участниц Европейского Союза, где были подвержены налогообложению налогом аналогичным подоходному налогу с населения;

— получили необлагаемые доходы, которые в целом в 2018 году превысили 4000 EUR, например, получены доходы от продажи личного имущества, выигрышей, пособий, подарков, компенсаций или другие законом установленные необлагаемые налогом доходы;

— получили доходы, которые облагаются налогом 10%, например, доход от сдачи внаем недвижимой собственности, если в Службу государственных доходов сообщено о совершении нерегистрируемой хозяйственной деятельности, или получен доход от продажи растущего леса или лесоматериалов, с которых налог не удержан по месту выплаты дохода;

— получили другие облагаемые налогом доходы, с которых в месте выплаты не удержан налог, в т.ч. от физических лиц получены дары, облагаемые подоходным налогом с населения;

— если возникает обязанность уплатить подоходный налог с населения в связи с применением прогрессивной ставки:

• 20% — к доходу до 20 004 евро,
• 23% — к доходу, превышающему 20 004 ЕВРО, но не более 55 000 EUR,
• 31,4% — к доходу, превышающему 55 000 EUR);

— если возникает обязанность уплатить подоходный налог с населения в связи с применением годового дифференцированного необлагаемого минимума; налогоплательщик должен убедиться в том, что на основном месте получения доходов в течение года применяется прогнозируемый СГД необлагаемый минимум в соответствии с доходом.