Оправданные расходы, по которым может быть возмещена переплата по Налогу на доходы физических лиц (IIN).
Налогоплательщик может включить в декларацию как свои расходы, так и расходы членов семьи. Расходы членов семьи можно декларировать только на лечение и образование. Налогоплательщик может включить в декларацию свои оправданные расходы помимо расходов на лечение и образование, также взносы в 3-й пенсионный уровень и накопительное страхование жизни, а также пожертвования и дарения.
Годовая норма оправданных расходов составляет 600 евро и включает расходы на лечение и образование, пожертвования и дарения, однако расходы на лечение и образование, превышающие годовую норму, могут быть перенесены на последующие годы. При применении годовой нормы оправданных расходов в первую очередь учитываются декларированные пожертвования и дарения, затем вычитаются оправданные расходы на образование и лечение.
Можно ли декларировать оправданные расходы на членов семьи?
Члены семьи, на которых распространяются оправданные расходы:
- родители, бабушки и дедушки;
- дети, внуки;
- супруг(а) и зарегистрированный партнер (применяется с 1 июля 2024 года);
- ребенок взят под опеку, если взыскание с его родителей содержания (алиментов) невозможно, в том числе на период получения им общего, профессионального, высшего или специального образования, но не более чем до достижения им возраста 24 лет;
- несовершеннолетние брат или сестра, а также брат или сестра в период получения братом или сестрой общего, профессионально-технического, высшего или специального образования, но не более чем до достижения ими возраста 24 лет, если они не имеют трудоспособных родителей;
- брат и сестра – лица, имеющие инвалидность 1 или 2 группы (применяется с 1 января 2020 года);
- иждивенцы иждивенцев;
- лицо, находящееся под опекой или попечительством.
В каких случаях вы можете включить в свою налоговую декларацию оправданные расходы на образование и медицинское обслуживание брата или сестры, если у них нет работающих родителей? Что доказывает, что родители нетрудоспособны?
Условие «родители нетрудоспособны» следует разъяснить в связи с положениями пункта 2 статьи 1 Закона об инвалидности об утрате лицом трудоспособности, что подтверждается заключением Государственной врачебно-экспертной комиссии о признании лица инвалидом с указанием на то, что лицо утратило трудоспособность.
Для каждого члена семьи норма оправданных расходов составляет 600 евро в год
Для самого налогоплательщика и каждого отдельного лица, включенного в декларацию, сумма оправданных расходов составляет 600 евро в год. При подаче годовой налоговой декларации из указанной суммы можно получить возврат переплаты IIN в размере 20% (за 2025 год – 25,5%).
В годовой налоговой декларации на налогоплательщика и каждого его члена семьи заполняется отдельная форма D4. Необходимо указать родство, данные требуемого ребенка или другого члена семьи, приложить оправдательные документы, например, чеки, в которых указаны имя, фамилия и персональный код самого налогоплательщика или его члена семьи. Налогоплательщик может декларировать оправданные расходы, даже если платежи произвел другой родитель ребенка, который является супругом налогоплательщика. На кассовом чеке или квитанции должно быть указано имя, фамилия и персональный код ребенка. Однако следует учитывать, что, если родители не женаты, налогоплательщик не может включить в оправданные расходы расходы на образование и лечение ребенка, оплаченные другим родителем.
Если сумма оправданных расходов на медицинские и образовательные услуги,
оплаченная в течение года, превышает 600 евро, излишняя часть расходов переносится на следующие три года.
Оправданные расходы на лечение
В годовую налоговую декларацию можно включить оправданные расходы на медицинские и медицинские услуги, полученные в медицинском учреждении. В нее можно включить как свои расходы, так и расходы членов семьи на лечение.
Какие расходы являются оправданными расходами на лечение?
Оправданные расходы на лечение как самого налогоплательщика, так и члена семьи включают:
- вакцинация, включая расходы на покупку одноразовых шприцов и вакцин,
- стоматологические услуги, включая зубное протезирование,
- изготовление и покупка эндопротезов и других видов протезов, связанных с организмом человека, если за это не оплачено средствами Национальной службы здоровья (NVD) или других лиц,
- пункция яйцеклеток.
Оправданные расходы включают также расходы на покупку полиса медицинского страхования. Однако важно помнить, что оправданные расходы не включают расходы, оплаченные страховой компанией.
В оправданные расходы можно включить только расходы на услуги, оказанные лицом, зарегистрированным в Регистре медицинских лиц, с сертификатом медицинского лица, подтверждающим, что медицинское лицо компетентно самостоятельно заниматься медицинской практикой в конкретной отрасли. Информация о медицинских лицах, которые в настоящее время имеют право на практику в профессии, их идентификаторы и сроки регистрации можно найти на веб-сайте Инспекции здравоохранения – в разделе Зарегистрированные медицинские лица (https://registri.vi.gov.lv/rap).
Что не входит в оправданные медицинские расходы?
Оправданные расходы на медицинские и лечебные услуги не могут включать расходы на:
- покупка очков и линз;
- приобретение лекарственных средств, лекарственных препаратов, витаминов, медицинских изделий и товаров медицинского назначения, за исключением расходов на приобретение лекарственных средств, медицинских изделий и товаров, используемых для оказания услуг в области здравоохранения, оплата которых за счет средств NVD не производится;
- повышенный уровень комфорта, поскольку они не считаются медицинской помощью или медицинскими услугами, покрываемыми NVD.
- Приемлемые расходы не могут включать расходы на приобретение медицинских технических средств и ортопедических изделий, которые не связаны с телом человека.
Оправданные расходы на образование
Какие расходы можно отнести к оправданным расходам на образование?
Это расходы на себя и членов семьи на:
- получение высшего образования, профессионального образования и специальности (профессии, квалификации, должности, ремесла) в аккредитованных государством учебных заведениях Латвии, учебных заведениях стран-участниц Европейского Союза и Европейской экономической зоны или по аккредитованным государством направлениям обучения или путем проведения оценки профессиональной компетентности, приобретенной вне системы формального образования;
- обучение в целях приобретения и совершенствования навыков, необходимых для работы, профессии, должности или ремесла;
- повышение уровня профессиональной подготовки (расходы на любое обучение, расширяющее профессиональные знания физического лица);
- образовательная программа по интересам в значении Закона об образовании, которую изучают дети в возрасте до 18 лет;
- изучение латышского языка в учебном заведении, если оно является аккредитованным учебным заведением или получило разрешение на реализацию программы неформального образования;
- учебный кредит.
Учреждение неформального образования по интересам должно иметь соответствующую лицензию. Реестр учебных заведений доступен на сайте viis.gov.lv, а информацию о выданных лицензиях можно найти на сайтах самоуправлений или связавшись с самоуправлением.
Что не может быть включено в оправданные расходы на образование
Оправданные расходы на образование не включают дополнительные расходы, которые могут возникнуть в процессе получения образования, в том числе:
- расходы на аренду жилья и коммунальные услуги, используемые в нем;
- расходы на питание во время обучения;
- транспортные расходы до места проведения тренинга и обратно.
К оправданным расходам на образование не могут относиться платежи за получение высшего и всех уровней профессионального образования или специальности в учебных заведениях других стран, за исключением учебных заведений государств-членов Европейского Союза и Европейской экономической зоны.
Оправданные расходы на образование не включают плату за получение дошкольного образования, начального образования и среднего образования.
Оправданные расходы, связанные с профессиональными потребностями налогоплательщика
При декларировании расходов на расширение профессиональных знаний, а также приобретение и совершенствование навыков, необходимых для должности или профессии, к декларации должна быть приложена справка от работодателя, подтверждающая, что приобретенные навыки необходимы для выполнения обязанностей по должности. Здесь следует отметить, что расходы на обучение в автошколе также могут быть включены в годовую декларацию о доходах как допустимые расходы на образование, если эти расходы связаны с работой или профессиональными потребностями налогоплательщика.
При подаче декларации необходимо приложить справку от работодателя о том, что полученные навыки необходимы для выполнения должностных обязанностей, если обучение было необходимо для данной должности. Оправданные расходы подтверждаются квитанцией, чеком, платежным поручением или выпиской со счета, а счет поставщика услуг содержит дополнительную информацию об оказанной услуге, если она не указана в платежном документе.
Оправданные расходы на изучение латышского языка
С 2024 года перечень допустимых расходов дополнен расходами на изучение латышского языка (Правила Министерства внутренних дел № 336 «О допустимых расходах на образование и медицинские услуги»). Такие расходы включаются в оправданные расходы в декларации за 2024 год, если освоение латышского языка происходило в учебном заведении являющегося аккредитованным учебным заведением, или обучение было предоставлено поставщиком услуг, который получил разрешение на реализацию программы неформального образования.
Взносы в 3-й пенсионный уровень и накопительное страхование жизни
Налогоплательщик имеет возможность вернуть излишне уплаченный НДФЛ по взносам, внесенным в негосударственные пенсионные фонды и по страхованию жизни с накоплением средств. Сумма этих выплат не может превышать 10% годового дохода и не более 4000 евро в год.
Где могли быть произведены эти платежи? Выплаты могут быть произведены в частные пенсионные фонды и страховые компании, зарегистрированные в Латвийской Республике или других государствах-членах Европейского Союза или странах Европейской экономической зоны, или государствах-членах Организации экономического сотрудничества и развития.
При составлении годовой декларации о доходах в Системе электронного декларирования СГД (EDS) в декларацию уже включается информация из частных пенсионных фондов и страховых компаний при условии, что эта информация имеется в распоряжении СГД. Если выплаты производились за рубежом, к декларации необходимо приложить справку из пенсионного фонда или страховой компании, а также документы, подтверждающие эти выплаты.
Страховые взносы по страхованию жизни с накоплением средств могут быть включены в состав расходов, если договор страхования жизни заключен с 1 января 2018 года и срок его действия составляет не менее 10 лет. Если настоящий договор прекращен досрочно, не достигнув 10-летнего срока, то уплаченные страховые взносы не включаются в состав приемлемых расходов за все годы действия настоящего договора.
Пожертвования и дары
Приемлемые расходы включают пожертвования или дары ассоциациям, фондам, религиозным организациям, получившим статус общественно полезных, и бюджетным учреждениям, а также политическим партиям Латвийской Республики или другим государствам-членам Европейского Союза. Данные расходы указываются в Приложении D4 декларации « Оправданные расходы на образование, медицинские услуги, пожертвования и дары» с приложением документов, подтверждающих пожертвования или дары, сделанные в течение года.
Часть превышения лимита расходов на пожертвования и дары не переносится на последующие годы, и только ваши собственные пожертвования и дары могут быть включены в приемлемые расходы.
