I.L.GRĀMATVEDĪBA,AUDITS UN KONSULTĀCIJAS

Kad rodas pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā?

PVN reģistrā jāreģistrējas, ja:
🔸 tiek veikti ar PVN apliekami darījumi, ņemot vērā reģistrācijas slieksni.
PVN slieksnis 2025. gadā paliek 50 000 €, bet aprēķins mainās.

Neņemot vērā reģistrācijas slieksni, ir jāreģistrējas, ja uzņēmums:
🔸 saņem pakalpojumus no ES vai trešo valstu nodokļa maksātājiem;
🔸 sniedz pakalpojumus ES nodokļa maksātājiem.

Piemēram, tiek saņemti pakalpojumi no platformām “Amazon”, “Etsy”, “Ebay”, “Booking”, “Facebook”, “Instagram”, “Google”. Atceries! PVN maksātāju reģistrā jāreģistrējas pirms šo pakalpojumu saņemšanas neatkarīgi no darījumu apjoma.
!! No 2025. gada 1. jūlija regulējuma izmaiņas.

Izmaiņas PVN reģistrācijas sliekšņa aprēķinā

2025. gadā PVN reģistrācijas slieksnis 50 000 eiro saglabājas, bet mainās sliekšņa noteikšanas metodika. Tagad PVN reģistrācijas slieksnis tiek aprēķināts, ņemot vērā ne tikai ar PVN apliekamos darījumus, bet arī vairākus ar PVN neapliekamos darījumus, piemēram, darījumus ar nekustamo īpašumu, finanšu un apdrošināšanas pakalpojumus.

Tātad, līdz šim PVN reģistrācijas slieksnis (50 000 eiro) tika aprēķināts, ņemot vērā tikai darījumus, par kuriem jāmaksā PVN. No 2025. gada šajā aprēķinā tiek iekļauti arī daži darījumi, kas nav apliekami ar PVN.
Piemēram, ja ienākumi tiek gūti no nekustamā īpašuma izīrēšanas (kas nav ar PVN apliekams) un no preču pārdošanas (kas ir ar PVN apliekamas), tad abi ienākumu veidi tiek ņemti vērā, aprēķinot, vai ir sasniegts 50 000 eiro slieksnis. Tas nozīmē, ka PVN reģistrācijas pienākums var rasties ātrāk nekā iepriekš.

Sliekšņa aprēķins – kalendārais gads, nevis 12 mēneši

Ja līdz 2024. gada beigām uzņēmējs būs pārsniedzis 50 000 eiro apgrozījumu, viņam līdz 2025. gada 15. janvārim jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā. Pretējā gadījumā PVN būs jāmaksā par visiem 2025. gada darījumiem jau no 1. janvāra.

Iepriekš slieksni vērtēja, skatoties uz pēdējiem 12 mēnešiem. Tagad to vērtēs pēc kalendārā gada – no 1. janvāra līdz 31. decembrim. Ko tas nozīmē? Katru gadu 1. janvārī ar PVN apliekamo darījumu slieksni atkal sāk skaitīt no nulles.

Ja uzņēmuma ar PVN apliekamo darījumu apgrozījums kalendārajā gadā pārsniedz PVN reģistrācijas slieksni – 50 000 eiro, bet pārsniegums nepārsniedz 10% jeb 5000 eiro, uzņēmējam ir iespēja nereģistrēties PVN maksātāju reģistrā uzreiz, bet veikt reģistrāciju līdz gada beigām.

Ja, piemēram, uzņēmuma apgrozījums līdz gada beigām nepārsniedz 55 000 eiro, tad PVN maksātāja statuss būs jāiegūst tikai no nākamā gada 1. janvāra, nevis uzreiz pēc sliekšņa pārsniegšanas. Šī pieeja ļauj elastīgāk plānot PVN saistības, īpaši gadījumos, kad apgrozījuma pieaugums ir neliels un īslaicīgs.

Piemēram,

• 49 000 EUR – Apgrozījums nesasniedz PVN reģistrācijas slieksni → nav jāreģistrējas.
• 52 000 EUR – Slieksnis pārsniegts par mazāk nekā 10% → reģistrāciju var atlikt līdz gada beigām.
• 60 000 EUR – Slieksnis pārsniegts par vairāk nekā 10% → jāreģistrējas nekavējoties.

Reģistrācijas pienākums arī tiem, kas sniedz ar PVN neapliekamus pakalpojumus

Ja uzņēmējs sniedz gan ar PVN apliekamus, gan neapliekamus pakalpojumus, un kopējais apgrozījums pārsniedz 50000 eiro, viņam jāreģistrējas kā PVN maksātājam. Piemēram, ja tiek izīrēti dzīvokļi dzīvošanai (neapliekami) un telpas komercdarbībai (apliekami), abi ienākumu veidi tiek ņemti vērā sliekšņa aprēķinā.

PVN reģistrācijas slieksnis 50 000 eiro ir noteikts ar mērķi samazināt administratīvo slogu mazajiem uzņēmumiem, kuriem nav būtiskas ar PVN apliekamas saimnieciskās darbības. Tomēr, iekļaujot noteiktus ar PVN neapliekamus darījumus, piemēram, darījumus ar nekustamo īpašumu, finanšu pakalpojumiem vai apdrošināšanu, sliekšņa aprēķinā, tiek nodrošināts, lai uzņēmums, kurš veic apjomīgus neapliekamus darījumus, vairs netiek uzskatīts par mazu uzņēmumu, pat ja tam nav ar PVN apliekamu ieņēmumu. Šāda pieeja ļauj nošķirt patiesi mazus uzņēmumus no tiem, kuri pēc būtības darbojas lielākā mērogā, bet līdz šim varēja izvairīties no PVN reģistrācijas, balstoties tikai uz apliekamo darījumu apjomu.

Kad ir tiesības nereģistrēties

Tiesības nereģistrēties PVN maksātāju reģistrā ir tad, ja:
🔸 tiek pārdotas preces un sniegti pakalpojumi, nepārsniedzot reģistrācijas slieksni – 50 000 eiro kalendāra gadā;
🔸 tiek iegādātas preces ES valstīs, nepārsniedzot 10 000 eiro kalendāra gadā.

Atvieglota reģistrācija un administrēšana mazajiem uzņēmējiem

No 2025. gada 1. jūlija stājas spēkā jauna, brīvprātīga kārtība, kas paredz vienkāršotu PVN reģistrāciju un administrēšanu tiem mazajiem uzņēmējiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kuru apgrozījums kalendārajā gadā nepārsniedz 50 000 eiro un kuri nesniedz pakalpojumus citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem.

Mērķa grupa ir mazie uzņēmēji un saimnieciskās darbības veicēji, kas pārdod preces vai sniedz pakalpojumus arī citās ES dalībvalstīs. Šis režīms ļaus reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā ar vienkāršotu pieteikšanos, kā arī izmantot atvieglotu deklarēšanas kārtību.

Jaunā kārtība atvieglos PVN administrēšanu tiem mazajiem uzņēmējiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kas savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai saņem elektroniski sniegtus pakalpojumus no ārvalstu interneta platformām, tostarp, etsy.com, facebook.com, booking.com u.c.. Būtisks nosacījums ir, ka tie paralēli neveiks darījumus, kuru dēļ tiem būs nepieciešama obligāta reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā parastā kārtībā.

Šajā režīmā:

• PVN būs jāmaksā tikai par saņemtajiem pakalpojumiem vai precēm no ES un trešajām valstīm, nevis no visiem ieņēmumiem.
• Nav jāsniedz parastās PVN deklarācijas – pietiek ar vienkāršotu paziņojumu par PVN samaksu.
• Nav tiesību uz priekšnodokļa atskaitīšanu, un PVN numuru nevarēs izmantot citiem darījumiem, kas nav paredzēti šajā režīmā.
• Reģistrācija notiek EDS sistēmā, iesniedzot strukturētu iesniegumu “Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā kārtībā (139.2 pants) vai izslēgšanai no tās”.

Vairāk par izmaiņām lasi VID mājaslapā 

Ko nozīmē “MVU režīms”

MVU režīms nozīmē mazo uzņēmumu īpašo kārtību PVN piemērošanā (angliski: SME VAT scheme, Small Enterprise Scheme), kas ir Eiropas Savienībā ieviests vienkāršots PVN režīms maziem uzņēmumiem.

Latvijā “MVU režīms” nozīmē atvieglotu kārtību, ko mazie uzņēmumi var izmantot:

• lai nereģistrētos kā PVN maksātāji Latvijā vai citās ES valstīs,
• ja gada apgrozījums nepārsniedz 50 000 € (vai līdz 100 000 €, atkarībā no ES direktīvas pārņemšanas),
• un ja nesniedz pakalpojumus citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem.

Priekšrocības MVU režīmā:

✅ Nav jākārto sarežģīta PVN uzskaite,

✅ Nav jāreģistrējas kā PVN maksātājam vairākās ES valstīs,

✅ Mazāks administratīvais slogs,

✅ Vienkāršota pārrobežu darījumu kārtība ar īpašu “EX” numuru.

Pamatojums:

Tas izriet no ES Padomes Direktīvas 2006/112/EK par PVN sistēmu, kuras ietvaros dalībvalstis drīkst piešķirt īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem.

Brīvprātīga izslēgšanās no PVN reģistra nav iespējama

Ja uzņēmējs ir reģistrēts kā PVN maksātājs, viņš nevar brīvprātīgi atteikties no šī statusa, pat ja apgrozījums nākamajā gadā nesasniedz slieksni.