Viena no biežāk sastopamajām situācijām, kad nodokļu maksātājam ir jāreģistrē VID(ā) struktūrvienība, ir internetveikala atvēršana. Šī ir saimnieciskā darbība, kas tiek organizēta tīmekļvietnē, mobilajā aplikācijā vai interneta platformā un tā ir jāreģistrē kā struktūrvienība. Tas ir jādara nodokļu maksātājiem – gan uzņēmumam, gan pašnodarbinātajam, kam likums nosaka pienākumu norādīt arī saimnieciskās darbības veikšanas vietu, ja tā ir ārpus nodokļu maksātāja juridiskās adreses, tostarp tiešsaistes platformā. Katra no tām ir jāreģistrē kā struktūrvienība.
Kas ir struktūrvienība?
Struktūrvienība ir definēta likuma “Par nodokļiem un nodevām” 1. panta 24. punktā:
struktūrvienība — juridiskās personas vai uz līguma vai norunas pamata izveidotu fizisko un juridisko personu grupu vai to pārstāvju (citas personas) teritoriāli nošķirta saimnieciska vienība, kuras atrašanās vietā tiek veikta saimnieciskā darbība Latvijas Republikā vai ārpus tās. Struktūrvienībai nav juridiskās personas statusa. Par struktūrvienību uzskata arī tīmekļa vietni vai mobilo lietotni, kurā ir izvietotas preču vai pakalpojumu tirdzniecības un pasūtījumu pieņemšanas vai komplektēšanas sistēmas, pasūtījumu sistēma vai norēķinu sistēma, vai kurā veic cita veida saimniecisko darbību, kuras rezultātā tiek gūti ieņēmumi;
Ko tas nozīmē un kad ir jāveic struktūrvienības reģistrēšana? Pirmais apstāklis, kas to nosaka, ir atšķirīga juridiskā adrese un faktiskā saimnieciskās darbības vieta. Tostarp par struktūrvienību uzskata arī tīmekļvietni vai mobilo lietotni, kurā ir izvietotas preču vai pakalpojumu tirdzniecības un pasūtījumu pieņemšanas vai komplektēšanas sistēmas, pasūtījumu vai norēķinu sistēma vai kurā veic cita veida saimniecisko darbību, kā rezultātā tiek gūti ieņēmumi.
Spēkā esošie nodokļu jomu regulējošie normatīvie akti nosaka pienākumu reģistrēt struktūrvienību saimnieciskās darbības veicējiem – komersantiem, kas ierakstīti komercreģistrā, t. sk. individuālajiem komersantiem, citām juridiskajām personām, kas veic saimniecisko darbību, kā arī fiziskajām personām, kas veic saimniecisko darbību.
Kā un kur jāreģistrē struktūrvienība?
Kārtība, kādā jāreģistrē struktūrvienība, noteikta Ministru kabineta 2015. gada 22. septembra noteikumos Nr. 537 “Noteikumi par nodokļu maksātāju un nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrāciju Valsts ieņēmumu dienestā”Iesniegums struktūrvienības reģistrācijai ir MK noteikumu Nr. 537 3. pielikums (Struktūrvienības reģistrācijas veidlapa).
Reģistrācijas iesniegumu visērtāk iesniegt VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), izvēloties nepieciešamo dokumentu, un pievienot aizpildīto pielikumu, kas atrodas EDS sadaļā “Reģistri”. Iesniegumu var sūtīt arī pa pastu.
EDS jāizvēlas pieteikums struktūrvienības reģistrācijai, un tad sistēma piedāvā izvēlēties struktūrvienību no četriem iespējamajiem veidiem:
- saimnieciskās darbības vieta;
- tīmekļvietne vai mobilā aplikācija;
- izbraukuma pakalpojums;
- struktūrvienība ārvalstī.
Struktūrvienībai tiek piešķirts 11 zīmju reģistrācijas kods, kas sākas ar skaitli 9.
Struktūrvienības veids: Saimnieciskās darbības vieta
Saimnieciskās darbības vieta ir saimnieciskā vienība ārpus juridiskās vai deklarētās adreses – ēka, tās daļa vai inženierbūve, kurā tiek veikta saimnieciskā darbība.
Iesniegumā jānorāda šīs vietas nosaukums, ko izvēlas nodokļu maksātājs, kurš reģistrē struktūrvienību, un adrese. Jānorāda arī attiecīgā nekustamā īpašuma īpašnieka piekrišana, ka šajā vietā tiks reģistrēta saimnieciskā vienība, kā arī nekustamā īpašuma kadastra apzīmējums. Pievērsiet uzmanību – kadastra apzīmējums, nevis kadastra numurs.
Ja Valsts adrešu reģistrā zemesgabalam nav piešķirta adrese, EDS to nevar reģistrēt, izmantojot standarta formu, bet iesniegums jāiesniedz EDS sadaļā “Sarakste ar VID”.
Lauksaimniecībā vai mežizstrādē izmantojamā zeme nav jāreģistrē kā struktūrvienība. Tomēr, ja uz zemes atrodas nošķirtas saimnieciskās vienības tādas kā kokzāģētava vai koklaukums, siltumnīca, dārzeņu noliktava, tās jāreģistrē kā struktūrvienības. Kā struktūrvienība nav jāreģistrē arī nekustamais īpašums, kas tiek iznomāts.
Struktūrvienības veids: tīmekļvietne vai mobilā aplikācija (saimnieciskā darbība internetā)
Ja saimnieciskā darbība notiek tīmekļvietnē, mobilajā aplikācijā vai interneta platformā, tā ir jāreģistrē kā struktūrvienība, tostarp šādos gadījumos:
- preci vai pakalpojumu pārdod vai ir iespēja preci vai pakalpojumu rezervēt mājaslapā, internetveikalā vai interneta platformās, kuras pieder kādam citam, piemēram, eBay, 220.lv, Facebook, etsy.com, Instagram u. c.;
- par preci vai pakalpojumu var samaksāt mājaslapā, mobilajā lietotnē vai interneta platformā;
- mājaslapā vai mobilajā aplikācijā izvieto banerus vai linkus, par ko tiek saņemta maksa;
- sniedz lauku tūrisma pakalpojumus, izmitināšanas pakalpojumus, piemēram, booking.com.
Jāreģistrē pilns tirdzniecības vietas profils. Jānokopē sava profila interneta adrese, neizmantojot meklēšanas rīkus internetā, bet pilnvērtīgi ieejot savā profilā.
Īsi sakot, ja pircējs tiešsaistē
- var pasūtīt preci vai pakalpojumu;
- var apmaksāt preci vai pakalpojumu,
tad šī vietne ir jāreģistrē VID kā struktūrvienība.
Ja tīmekļvietne tiek izveidota informatīvam nolūkam, kur nav iespējams ne pasūtīt, ne samaksāt, tā nav jāreģistrē kā struktūrvienība.
Struktūrvienības veids: izbraukuma pakalpojums
Ja saimnieciskās darbības vieta nav pastāvīga, bet preču un pakalpojumu tirdzniecība ārpus pastāvīgās darbības vietas notiek vairākās vietās, tās ir jāreģistrē kā struktūrvienības ar nosaukumu “Izbraukuma pakalpojums”.
Piemēram, ja nodokļu maksātājs nodarbojas ar
- mežizstrādi;
- individuālo pakalpojumu sniegšanu pie klienta, piemēram, sniedz stilista, pasākumu vadīšanas pakalpojumus, siena novākšanu, zemes apstrādi u.tml.;
- ielu tirdzniecību, sezonas tirdzniecību tirgos, gadatirgos (ja tirdzniecība nenotiek vienā pastāvīgā vietā);
- mobilo ēdināšanu, ēdienu vai citu preču piegādi, piemēram, ēdināšana publiskos pasākumos, u. tml.
Tas attiecas arī uz gadījumiem, ja darbības notiek teritoriāli atšķirīgās vietās, dažādās adresēs, piemēram, šodien vienā pilsētā, rīt citā, parīt citā valstī.
Tātad, ja tirdzniecību veic dažādās vietās, ir jāreģistrē struktūrvienība ar nosaukumu “Izbraukuma pakalpojums”, savukārt, ja nomā konkrētu vietu, piemēram, tirgū, uz noteiktu laiku, kas ir ilgāks par 10 dienām, jāreģistrē struktūrvienība “Saimnieciskās darbības vieta”. Taču struktūrvienība “Saimnieciskās darbības vieta” nav jāreģistrē, ja darbības vietā plānots veikt vienreizēju pasākumu periodā, kas ir īsāks par 10 dienām. Tomēr, ja šādi pasākumi tiek veikti atkārtoti, pastāvīgi vai periodiski, tas nav vienreizējs pasākums, un tad jāreģistrē “Izbraukuma pakalpojums”.
Struktūrvienības veids: Struktūrvienība ārvalstī
Ja saimnieciskā darbība notiek ārpus juridiskās vai deklarētās adreses, proti, tā ir ēka, tās daļa vai inženierbūve, kurā tiek veikta saimnieciskā darbība ārpus Latvijas, – to reģistrē kā struktūrvienību ārvalstī.
Struktūrvienības reģistrācija un izslēgšana
Struktūrvienību reģistrē 10 dienu laikā no lēmuma pieņemšanas par struktūrvienības izveidošanu. Savukārt, ja struktūrvienība ir jāslēdz, tas jāizdara 10 dienu laikā no lēmuma pieņemšanas par struktūrvienības darbības izbeigšanu. Slēdzot saimniecisko darbību vai likvidējot uzņēmumu, struktūrvienība tiek slēgta automātiski.
Struktūrvienību reģistrs
Struktūrvienības reģistrācijas pieteikumu VID izskata triju dienu laikā un ievieto publiskojamo datu bāzē. Nav noteikts reģistrēto struktūrvienību skaits vai tā ierobežojums vienam nodokļu maksātājam.
Informācija par reģistrētajām struktūrvienībām pieejama VID tīmekļvietnē. To nosaka MK noteikumi Nr. 537. Tā vienlaikus ir arī informācija nodokļu maksātājam, jo atsevišķi par katru lēmumu tā netiek sniegta.
Lai pārliecinātos par konkrētā nodokļu maksātāja struktūrvienībām, publiskojamo datu bāzē, nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrā, ir jāievada konkrētā nodokļu maksātāja reģistrācijas kods, un tad parādās informācija par šī nodokļu maksātāja reģistrētajām struktūrvienībām ar kodu, adresi. Informācija tiek atspoguļota arī par tām struktūrvienībām, kas ir bijušas reģistrētas un ir izslēgtas.
Personām, kurām Pilsonības un migrācijas lietu pārvalde (PMLP) ir piešķīrusi personas kodu, piešķirtais nodokļu maksātāja reģistrācijas kods ir identisks personas kodam.
Ja reģistrētā struktūrvienībā saimnieciskā darbība tiek pārtraukta, tā ir jāslēdz, iesniedzot VID pieteikumu par konkrētās struktūrvienības slēgšanu. Ieteicams to darīt, izmantojot VID EDS. Kā lietot EDS sadaļu Reģistri-Struktūrvienības var apskatīt šeit: https://www.vid.gov.lv/lv/media/1354/download?attachment .
Ja fiziskā persona vēlas reģistrēt VID saimniecisko darbību, lai uzsāktu saimniecisko darbību, piemēram, pārdodot preces internetā, sākumā ir jāreģistrē saimnieciskā darbība. Tikai pēc tam, kad tas ir paveikts, jāreģistrē struktūrvienība, iesniedzot attiecīgu pieteikumu VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā.
Ja nepieciešama palīdzība struktūrvienības reģistrēšanā vai citos ar grāmatvedību vai nodokļiem saistītos jautājumos, varat pieteikties maksas konsultācijai pa telefonu 28662328 vai rakstīt e-pastā gramatvede@ilgak.lv , kā arī aizpildot kontaktformu tepat mājaslapā.
