I.L.GRĀMATVEDĪBA,AUDITS UN KONSULTĀCIJAS

2018.gada nodokļu reforma ir ieviesusi izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanas kārtībā. Diferencētā neapliekamā minimuma un iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) progresīvās likmes piemērošana ir atkarīga no personas kopējiem ienākumiem, un tas var radīt situāciju, ka gada beigās rodas IIN pārmaksa vai parāds.

Nodokļu starpība galvenokārt var veidoties

• tiem, kam ir vairāki ienākumu avoti (autoratlīdzības, pensija u.c.);
• tiem, kas pagājušajā gadā nav strādājuši pilnu gadu, vai kam iepriekš nav bijuši ienākumi (piemēram, jaunieši, kas uzsākuši strādāt, vai personas, kas atgriezušās darbā, pēc pārtraukuma);
• tiem, kas ir mainījuši darbavietu.

Lai pārrēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli par gadu, iepriekš minētām personām 2019. gadā būs pienākums iesniegt gada ienākumu deklarāciju.

Kā veidojas nodokļu starpība?

1.Nodokļu starpība var rasties piemērojot IIN progresīvo likmi. Dažādiem ienākumu līmeņiem ir atšķirīga IIN likme – lielākām algām ir lielāka, bet mazākām – mazāka IIN likme.

2. IIN starpību var veidot arī neapliekamā minimuma piemērošana, ko attiecina uz ienākumiem līdz 12 000 EUR gadā.

3. Ja ienākumu apmērs ir svārstīgs – salīdzinot ar iepriekšējo gadu tas ir mainījies, tad iesniedzot gada ienākumu deklarāciju un tajā pārrēķinot faktiski saņemtos ienākumus gada laikā un tiem piemērojamo gada diferencēto neapliekamo minimumu, var veidoties nodokļa parāds vai pārmaksa.
Tādējādi tiem, kam iepriekšējā gadā bijuši mazāki ienākumi nekā 2018. gadā, piemēram, šogad ir palielināta darba alga, personas, kas atgriežas darbā no bērna kopšanas atvaļinājuma, vai jaunieši, kuri uzsākuši darba gaitas, var veidoties nodokļu parāds par 2018. gadu.

Kā VID aprēķina prognozēto neapliekamo minimumu

Ko var darīt, lai neveidotos parāds?

Lai nebūtu jāveic papildu iemaksas budžetā, darbinieks, var iesniegt grāmatvedim savā darbavietā rakstveida lūgumu piemērot ienākumiem 23 % likmi.

Piemēri IIN piemērošanai

Darba alga 1667 EUR, darba devējam ir iesniegta algas grāmatiņa. Darba devējs piemēro 20% IIN likmi. Bet darbiniekam ir papildus ienākumi no autoratlīdzības līgumiem 400 EUR mēnesī, kuriem arī tiek piemērota 20% IIN likme.
Rezultātā personas gada ienākumi ir 24804 EUR. Atbilstoši IIN piemērošanas kārtībai, ienākumiem virs 20 004 EUR ir jāpiemēro 23% likme. Tātad samazinātās IIN likmes piemērošanas dēļ persona valsts budžetam ir palikusi parādā 3 % no 4800 EUR, kas ir 144 EUR.

Augstskolas absolvents 2018. gada janvārī uzsāk darba gaitas. Viņa darba alga (pirms nodokļiem) ir 1200 EUR. Par cik periodā no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. septembrim ienākumi nav gūti, no 1. janvāra līdz 31. jūlijam tiek piemērots VID prognozētais mēneša neapliekamais minimums 100 EUR mēnesī. Tā kā ienākumi ir virs 1000 EUR, tad rezultātā veidosies nodokļa parāds 140 EUR.

Raksta tapšanā izmantota Valsts ieņēmuma dienesta publicētā informācija.

 Ja darba devēja dāvana darbiniekam pārsniedz 14,23 EUR, darba devējam ir pienākums no šīs summas pārsnieguma maksāt gan IIN, gan VSAOI. Ja ir dāvināta kāda lieta – nevis nauda, gan IIN, gan VSAOI aprēķināmas no darbinieka dāvanas vērtības, t.i. no šīs lietas tirgus vērtības un darba devēja izdevumiem iegādājoties konkrēto dāvanu.

Ja dāvana darbiniekam dzimšanas dienā vai Ziemassvētkos ir daļa no darba samaksas, darba devējam jāievēro atbilstošais nodokļu regulējums.

Atbilstoši likuma “Par iedzīvotāja ienākuma nodokli” (likums par IIN) 8.panta 2.daļai algas nodoklis maksājams par darba algu, prēmiju, vienreizēju un sistemātisku atlīdzību un citiem ienākumiem, ko darbinieks saņem uz pašreizējo vai iepriekšējo darba attiecību pamata. Savukārt Ministru kabineta noteikumos Nr.899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” paredzēts, ka algas nodoklis jāmaksā par jebkuriem darbiniekam izdarītajiem maksājumiem vai labumu, ko darbinieks tieši vai netieši gūst naudā vai citās lietās no darba devēja.

Savukārt likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” 14.panta 1.daļā paredzēts, ka valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) maksājamas par visiem algotā darbā aprēķinātajiem ienākumiem, no kuriem jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN).

Atbilstoši likuma par IIN 9.panta 1.daļas 32.1punktam gada apliekamajā ienākumā netiek ietverta darba devēja dāvana, kas taksācijas gada laikā nepārsniedz 14,23 EUR.

Turklāt jāatceras, ka darba samaksas jēdzienā ietverta visa veida atlīdzība par darbu, kuru darba devējs tieši vai netieši izmaksā darba tiesisko attiecību ietvaros, izņemot valsts apdrošināšanas iemaksas. DL ir noteikts, ka atlīdzība par darbu var izpausties ne vien kā darba alga, bet arī piemaksas un prēmijas. Tomēr visas iespējamās dzīves situācijas nav paredzamas, tādēļ tās nav noregulētas ar likuma palīdzību. Arī atlīdzības par darbu veidi var būt dažādi. Tādējādi izšķirošais faktors darbiniekam nodota labuma atzīšanā par darba samaksu ir tā saistība ar darbu darba devēja labā un līdz ar to – tā atlīdzības raksturs.

Ja uzņēmuma darba kārtības noteikumos ir paredzētas dāvanas darbiniekiem saistībā ar viņu darbu uzņēmumā kā papildu atbalsts nozīmīgos dzīves gadījumos, tad tās ir uzskatāma par darba samaksas sastāvdaļu un ir izmaksājamas, iestājoties attiecīgajam dzīves brīdim.