Attaisnotie izdevumi gada deklarācijā

Kas ir attaisnotie izdevumi gada deklarācijā

Attaisnotie izdevumi, par kuriem var atgūt IIN pārmaksu

Nodokļa maksātājs deklarācijā var iekļaut gan savus, gan ģimenes locekļu izdevumus. Ģimenes locekļu attaisnotos izdevumus var deklarēt tikai par ārstniecību un izglītību. Par sevi nodokļu maksātājs kā attaisnotos izdevumus papildu ārstniecības un izglītības izdevumiem var deklarēt iemaksas pensiju 3. līmenī un uzkrājošajā dzīvības apdrošināšanā, kā arī ziedojumus un dāvinājumus.

Attaisnoto izdevumu gada normā, kas ir 600 eiro, ietilpst izdevumi par ārstniecību un izglītību, ziedojumi un dāvinājumi, taču izdevumi par ārstniecību un izglītību, kas pārsniedz gada normu ir pārceļami uz nākamajiem gadiem. Attaisnoto izdevumu gada normas piemērošanā vispirms tiek ņemti vērā deklarētie ziedojumi un dāvinājumi, pēc tam atskaita attaisnotos izdevumus par izglītību un ārstniecību.

Vai var deklarēt attaisnotos izdevumus par ģimenes locekļiem?

Ģimenes locekļi, par kuriem var piemērot attaisnotos izdevumus

  • vecāki, vecvecāki;
  • bērni, mazbērni;
  • laulātais un reģistrēts partneris (piemēro no 2024. gada 1. jūlija);
  • audzināšanā paņemts bērns, ja no viņa vecākiem nav iespējams piedzīt uzturnaudu (alimentus), arī tikmēr, kamēr viņš turpina vispārējās, profesionālās, augstākās vai speciālās izglītības iegūšanu, bet ne ilgāk kā līdz 24 gadu vecuma sasniegšanai;
  • nepilngadīgs brālis un māsa, kā arī brālis un māsa, kamēr brālis un māsa turpina vispārējās, profesionālās, augstākās vai speciālās izglītības iegūšanu, bet ne ilgāk kā līdz 24 gadu vecuma sasniegšanai, ja viņiem nav darbaspējīgu vecāku;
  • brālis un māsa – personas ar 1. vai 2. grupas invaliditāti (piemēro no 2020. gada 1. janvāra);
  • apgādībā esošu personu apgādājamie;
  • aizbildnībā vai aizgādnībā esoša persona.

Kuros gadījumos savai ienākumu deklarācijai var pievienot attaisnotos izglītības un ārstniecības izdevumus arī par brāli un māsu, ja viņiem nav darbaspējīgu vecāku? Kas apliecina, ka vecāki nav darbaspējīgi?

Nosacījums “vecāki nav darbaspējīgi” skaidrojams kopsakarā ar Invaliditātes likuma 1. panta 2. punktā noteikto par personas darbspēju zaudējumu, kuru apliecina Veselības un darbspēju ekspertīzes ārstu valsts komisijas slēdziens par invaliditātes grupas piešķiršanu ar norādi, ka persona zaudējusi spēju strādāt.

Par katru ģimenes locekli attaisnoto izdevumu norma ir 600 eiro gadā

Pašam nodokļa maksātājam un katrai atsevišķajai personai, kas tiek iekļauta deklarācijā, attaisnotajos izdevumos ietveramā izdevumu summa ir 600 eiro gadā. Iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, no minētās summas varēs saņemt IIN pārmaksu 20% apmērā (par 2025. gadu – 25,5%).

Gada ienākumu deklarācijā par nodokļa maksātāju un katru viņa ģimenes locekli aizpilda atsevišķu D4 veidlapu. Jānorāda radniecība, prasītie bērna vai cita ģimenes locekļa dati, jāpievieno attaisnojuma dokumenti, piemēram čeki, kuros ir minēts paša nodokļa maksātāja vai viņa ģimenes locekļa vārds, uzvārds un personas kods. Nodokļu maksātājs var deklarēt attaisnotos izdevumus arī tad, ja maksājumus veicis bērna otrs vecāks, kas ir maksātāja laulātais. Uz kases čeka vai kvīts ir jābūt norādītam bērna vārdam, uzvārdam un personas kodam. Tomēr jāņem vērā, ka, ja vecāki nav laulāti, tad otra vecāka apmaksātos attaisnotos izdevumus par bērna izglītības un ārstniecības maksātājs nevar iekļaut attaisnotajos izdevumos.

Ja gada laikā samaksātā attaisnoto izdevumu summa par ārstnieciskajiem un izglītības pakalpojumiem ir lielāka nekā 600 eiro, tad izdevumu pārsnieguma daļa tiks pārcelta uz nākamajiem trim gadiem.

Attaisnotie izdevumi par ārstniecību

Gada nodokļu deklarācijā var iekļaut attaisnotos izdevumus par ārstniecības iestādē saņemtajiem ārstniecības un medicīnas pakalpojumiem. Tajā var iekļaut gan savus, gan ģimenes locekļu izdevumus par ārstniecību.

Kuri izdevumi ir attaisnotie izdevumi par ārstniecību?

Attaisnotie izdevumi par ārstniecību gan pašam nodokļu maksātājam, gan ģimenes loceklim ietver:

  • vakcinēšanos, ietverot arī izdevumus par vienreizlietojamās šļirces un vakcīnas iegādi,
  • zobārstniecības pakalpojumi, ieskaitot zobu protezēšanu,
  • endoprotēžu un citu veidu ar cilvēka organismu savienotu protēžu izgatavošanu un iegādi, ja par to nav samaksāts no Nacionālā veselības dienesta (NVD) vai citu personu līdzekļiem,
  • olšūnu punkciju.

Attaisnotie izdevumi ir arī veselības apdrošināšanas polises iegādes izdevumi. Taču būtiski atcerēties, ka attaisnotajos izdevumos netiek ietverti izdevumi, kurus apmaksājusi apdrošināšanas sabiedrība.

Attaisnotajos izdevumos var iekļaut tikai izdevumus par pakalpojumiem, ko sniegusi Ārstniecības personu reģistrā reģistrēta persona ar ārstniecības personas sertifikātu, kas apliecina, ka ārstniecības persona ir kompetenta patstāvīgi nodarboties ar ārstniecību konkrētajā nozarē.

Informācija par ārstniecības personām, kuras šobrīd ir tiesīgas praktizēt profesijā, to ārstniecības personu identifikatoriem un reģistrācijas termiņiem ir atrodama Veselības inspekcijas tīmekļvietnē – norādē Reģistrētās ārstniecības personas.

Ko neietver attaisnotajos ārstniecības izdevumos

Attaisnotajos izdevumos par medicīnas un ārstnieciskajiem pakalpojumiem nevar ieskaitīt izdevumus par:

  • briļļu un lēcu iegādi;
  • ārstniecisko preparātu, zāļu, vitamīnu, medicīnas ierīču un medicīnas preču iegādi, izņemot veselības aprūpes pakalpojuma sniegšanai izmantoto ārstniecības līdzekļu, medicīnas ierīču un preču iegādes izdevumus, par ko nemaksā NVD;
  • paaugstināta komforta aprūpi, jo tie nav uzskatāmi par veselības aprūpes vai ārstnieciskajiem pakalpojumiem, kurus sedz NVD.
  • attaisnotajos izdevumos nevar iekļaut izdevumus par tādu medicīnas tehnisko palīglīdzekļu un ortopēdijas preču iegādi kas nav savienoti ar cilvēka organismu.

Attaisnotie izdevumi par izglītību

Kuri izdevumi ir attaisnotie izdevumi par izglītību?

Tie ir  paša un ģimenes locekļu izdevumi par:

  • augstākās izglītības, profesionālās izglītības un specialitātes (profesijas, kvalifikācijas, amata, aroda) iegūšanu valsts akreditētās Latvijas izglītības iestādēs, Eiropas Savienības dalībvalstu un Eiropas Ekonomikas zonas valstu mācību iestādēs vai valsts akreditētos studiju virzienos vai veicot ārpus formālās izglītības sistēmas apgūtās profesionālās kompetences novērtēšanu;
  • apmācību darbā, profesijā, amatā vai arodā nepieciešamo iemaņu iegūšanai un uzlabošanai;
  • profesionālās sagatavotības līmeņa paaugstināšanu (izdevumi par jebkurām mācībām, kas paplašina fiziskās personas profesionālās zināšanas);
  • interešu izglītības programmu Izglītības likuma izpratnē, ko apgūst bērni līdz 18 gadu vecumam;
  • latviešu valodas apgūšanu pie izglītības pakalpojumu sniedzēja, ja tas ir akreditēta izglītības iestāde vai ja tas ir saņēmis atļauju neformālās izglītības programmas īstenošanai;
  • studiju kredītu.

Interešu izglītības sniedzējam jābūt saņemtai atbilstošai licencei. Izglītības iestāžu reģistrs ir pieejams tīmekļvietnē viis.gov.lv, savukārt ar informāciju par piešķirtajām licencēm var iepazīties pašvaldību tīmekļvietnēs vai sazinoties ar pašvaldību.

Ko nevar iekļaut attaisnotajos izglītības izdevumos

Attaisnotie izdevumi par mācībām neietver papildu izdevumus, kas var rasties iegūstot izglītību, tostarp:

  • izdevumus mājokļa īrei un tajā izmantotajiem komunālajiem pakalpojumiem;
  • ēdināšanas izdevumus mācību laikā;
  • transporta izdevumus uz mācību vietu un atpakaļ.

Nevar iekļaut attaisnotajos izglītības izdevumos tos maksājumus par augstākās un visu pakāpju profesionālās izglītības vai specialitātes iegūšanu citu valstu mācību iestādēs, izņēmums ir Eiropas Savienības dalībvalstu un Eiropas Ekonomikas zonas valstu mācību iestādes.

Attaisnotajos izglītības izdevumos nav iekļaujama maksa par pirmsskolas izglītības, pamatizglītības un vidējās izglītības ieguvi.

Attaisnotie izdevumi saistītie ar nodokļa maksātāja darba vai profesionālajām vajadzībām

Deklarējot izdevumus par darbā vajadzīgo zināšanu paplašināšanu, kā arī amatā vai arodā nepieciešamo iemaņu iegūšanu un uzlabošanu, deklarācijai ir jāpievieno darba devēja izziņa, kas apliecina, ka iegūtās prasmes ir vajadzīgas amata pienākumu veikšanai. Te jāpiebilst, ka izdevumus par mācībām autoskolā arī var iekļaut gada ienākumu deklarācijā kā attaisnotos izdevumus par izglītību, ja šie izdevumi ir saistīti ar nodokļa maksātāja darba vai profesionālajām vajadzībām.

Iesniedzot deklarāciju, ir jāpievieno darba devēja izziņa, ka iegūtās prasmes ir nepieciešamas amata pienākumu veikšanai, ja apmācība bijusi vajadzīga darbam. Attaisnotos izdevumus apliecina kvīts, čeks, maksājuma uzdevums, konta izraksts, savukārt pakalpojuma sniedzēja rēķins satur papildu informāciju par sniegto pakalpojumu, ja tāda nav norādīta maksājuma dokumentā.

Attaisnotie izdevumi par latviešu valodas apguvi

Kopš 2024.gada attaisnoto izdevumu klāsts ir papildināts ar izdevumiem par latviešu valodas apguvi (MK noteikumi Nr. 336 “Par attaisnotajiem izdevumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem”). Šādi izdevumi 2024. gada deklarācijā attaisnotajos izdevumos ietverami, ja latviešu valodas apgūšana notikusi pie izglītības pakalpojumu sniedzēja, kas ir akreditēta izglītības iestāde vai pakalpojuma sniedzējs ir saņēmis atļauju neformālās izglītības programmas īstenošanai.

Iemaksas pensiju 3. līmenī un uzkrājošajā dzīvības apdrošināšanā

Nodokļa maksātājam ir iespējams atgūt pārmaksāto IIN par veiktajām iemaksām privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanā ar līdzekļu uzkrāšanu. Šie maksājumi kopā nedrīkst kopā pārsniegt 10% no gada ienākuma, un ne vairāk kā 4000 eiro gadā.

Kur var būt veikti šie maksājumi? Maksājumi var būt veikti Latvijas Republikā vai citās Eiropas Savienības dalībvalstīs vai Eiropas Ekonomikas zonas valstīs, vai Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas dalībvalstīs reģistrētajos privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas sabiedrībās. Sagatavojot gada ienākumu deklarāciju VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā, informācija no privātajiem pensiju fondiem un apdrošināšanas sabiedrībām jau ir iekļauta deklarācijā, ja vien šī informācija ir VID rīcībā. Ja maksājumi ir veikti ārvalstīs, tad deklarācijai jāpievieno pensiju fonda vai apdrošināšanas sabiedrības izziņa un dokumenti, kas apliecina šos maksājumus.

Dzīvības apdrošināšanas ar līdzekļu uzkrāšanu prēmijas attaisnotajos izdevumos var iekļaut, ja dzīvības apdrošināšanas līgums ir noslēgts, sākot ar 2018. gada 1. janvāri, un tā darbības termiņš nav īsāks par 10 gadiem. Ja šo līgumu pārtrauc un lauž pirms laika, nesasniedzot 10 gadu darbības termiņu, tad samaksātie prēmiju maksājumi nav ietverami attaisnotajos izdevumos par visiem šī līguma darbības gadiem.

Ziedojumi un dāvinājumi

Attaisnotajos izdevumos ir ietverami ziedojumi vai dāvinājumi Latvijas vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts biedrībām, nodibinājumiem, reliģiskajām organizācijām, kurām piešķirts sabiedriskā labuma statuss, un budžeta iestādēm, kā arī Latvijas Republikas politiskajām partijām. Šos izdevumus norāda deklarācijas D4 pielikumā “Attaisnotie izdevumi par izglītību, ārstnieciskajiem pakalpojumiem, ziedojumiem un dāvinājumiem”, pievienojot dokumentus, kas apliecina gada laikā veiktos ziedojumus vai dāvinājumus.

Izdevumu ierobežojuma pārsnieguma daļa par ziedojumiem un dāvinājumiem netiek pārcelta uz nākamajiem gadiem, kā arī attaisnotajos izdevumos var iekļaut tikai savus ziedojumus un dāvinājumus.

Ar VID saistīta informācija

Kā saņemt automātiski iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu

Kopš 2023.gada  nodokļa pārmaksu var saņemt automātiski, nesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Nodokļa maksātājam līdz esošā gada 30. septembrim jāaizpilda iesniegums Valsts ieņēmumu dienestam un jāinformē par to, uz kuru kontu pārmaksāto nodokli pārskaitīt.  

Atvieglo iedzīvotājiem dzīvi

Jau kopš 2023. gada ir iespēja pieteikties automātiskai nodokļu pārmaksas saņemšanai, neiesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Ja cilvēks vēlas to darīt, tad līdz pašreizējā gada 30. septembrim ir jāiesniedz informācija Valsts ieņēmumu dienestam.

Automātiski nodokli atmaksā, pamatojoties tikai uz tiem datiem, kuri ir VID rīcībā. Nodokļu pārmaksa parasti var rasties šādos gadījumos:

  • ja algai vai pensijai gada laikā nav piemēroti visi nodokļa atvieglojumi par apgādājamajiem, invaliditāti vai mazākiem ienākumiem, atvieglojumi politiski represētajiem vai nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem;
  • ja iepriekšējā gadā ir bijuši ieguldījumi privātajos pensiju fondos vai uzkrājošā dzīvības apdrošināšana.

Automātiskā nodokļa atmaksas izvēle neliedz iesniegt gada ienākumu deklarāciju, pievienojot tai gada laikā uzkrātos čekus par attaisnotajiem izdevumiem, un atgūt pārmaksāto nodokli arī par tiem.

Kas jādara, lai pieteiktos automātiskai nodokļu pārmaksas saņemšanai

Līdz tekošā gada 30. septembrim nepieciešams paziņot Valsts ieņēmumu dienestam (VID), ka cilvēks vēlas saņemt nodokļa pārmaksu automātiski, bez gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas. Iesniegums, kurā norādīts bankas konta numurs, uz kuru pārskaitīt naudu, ir jāiesniedz VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā.

Iesniegums atrodams EDS sadaļā “Sagatavot dokumentu no veidlapas” >> “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti” >> “Iesniegums automātiskai nodokļa atmaksas saņemšanai, neiesniedzot gada ienākumu deklarāciju”. Iesniegumu automātiskai nodokļa atmaksai var aizpildīt un iesniegt arī tuvākajā VID klientu apkalpošanas centrā pēc iepriekšēja pieraksta. Vairāk informācijas par VID klientu apkalpošanas centru adresēm un darba laiku pieejama VID tīmekļvietnes www.vid.gov.lv sadaļā “Kontakti”.

Kāda informācija ir un kāda nav VID rīcībā

Informācija par apgādājamajiem algas nodokļa grāmatiņā ir jāievada pašam nodokļa maksātājam. Pašam ir jāveic arī atzīme par invaliditāti. Šie ir sensitīvi dati, kuri VID rīcībā nenonāk automātiski.

Savukārt kredītiestādes un apdrošinātāji paši sniedz ziņas VID. Latvijā reģistrētie privātie pensiju fondi un reģistrētās apdrošināšanas sabiedrības līdz pēctaksācijas gada 1. februārim Valsts ieņēmumu dienestam elektroniski nosūta informāciju, kas skar nodokļu maksātāju.

Tātad, ja algai vai pensijai gada laikā nav piemēroti visi nodokļu atvieglojumi, tostarp par apgādājamajiem, invaliditāti vai mazākiem ienākumiem, atvieglojumi politiski represētajiem vai nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem, tad tos var saņemt gan brīvprātīgi iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, gan piesakoties automātiskai nodokļa atmaksai.

Taču čeki par attaisnotajiem izdevumiem, tostarp medicīniskajiem pakalpojumiem, izglītību, bērnu pulciņiem un ziedojumiem, jāiesniedz ar gada ienākumu deklarāciju. Šie izdevumi netiek iekļauti automātiskās nodokļa atmaksas aprēķinā.

Kur var redzēt informāciju par automātisko nodokļa atmaksu

Ne visi cilvēki pārzina iespējamo atvieglojumu klāstu, uz ko nodokļa maksātājam ir tiesības, tāpat to, kurā gadījumā nodokļa pārmaksa ir izveidojusies.

Ar VID sagatavoto un automātiski iesniegto gada ienākumu deklarāciju var iepazīties Elektroniskās deklarēšanas sistēmas sadaļā “Gada ienākumu deklarācija” vai “Dokumenti”. Tādējādi var uzzināt, kāda pārmaksas summa ir automātiski aprēķināta.

Ja netiek iesniegta gada ienākumu deklarācija, tad automātiska iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas atmaksa var veidoties no:

  • gada diferencētā neapliekamā minimuma;
  • pensionāra neapliekamā minimuma;
  • papildu atvieglojumiem (personām ar invaliditāti, politiski represētajiem un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem);
  • progresīvās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes;
  • atvieglojumiem par apgādībā esošajām personām;
  • pašas personas veiktajām iemaksām (par sevi) privātajos pensiju fondos vai apdrošināšanas prēmiju maksājumiem (ar līdzekļu uzkrāšanu).

Kad iesniegums VID jāraksta atkārtoti

Iedzīvotāji, kuri jau iepriekšējā gadā pieteicās automātiskai nodokļa atmaksai, jauns iesniegums ir jāraksta tad, ja viņi vēlas, lai aprēķinātā summa tiktu ieskaitīta citā bankas kontā. Tātad, ja iesniegums vienreiz jau ir uzrakstīts, tas ir spēkā un jāraksta jauns vien tad, lai VID rīcībā būtu aktuālais bankas konta numurs.

Ienākumu deklarācijas būtiskākās izmaiņas 2024. gadā

Vienkāršota gada ienākumu deklarācijas aizpildīšana saimnieciskās darbības veicējiem

  • Vairs nav ierobežojuma saimnieciskās darbības izdevumiem (līdz 80% no ieņēmumiem).
  • Pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas tiks automātiski pielāgotas deklarācijā.
  • Samazināts aizpildāmo rindu skaits D veidlapā un D3/D31 pielikumos.

Saimnieciskās darbības veicējiem tika mainīta IIN aprēķināšanas kārtība, jo saimnieciskās darbības izdevumiem vairs nepiemēro 80% ierobežojumu. Līdz ar to ir veiktas izmaiņas gada ienākumu deklarācijas D veidlapā, kā arī minētās deklarācijas D3 un D31 pielikumā, samazinot aizpildāmo rindu skaitu un vienkāršojot aizpildīšanas kārtību par 2023. un turpmākajiem gadiem.

Ir mainīta pašnodarbinātā VSAOI uzrādīšanas kārtība saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu žurnālā. Sekojoši tam, VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) notiks pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu automātiska ievadīšana gada ienākumu deklarācijas D veidlapā, savukārt gada ienākumu deklarācijas D3 un D31 pielikumā būs automātiski aprēķināts ar IIN apliekamais ienākums.

Izmiņas deklarācijā ienākumam no kapitāla pieauguma

  • Jaunas sadaļas deklarācijā par darījumiem ar virtuālo valūtu.
  • Automātisks IIN aprēķins EDS.

No 2024. gada deklarēt darījumus ar virtuālo valūtu vajadzēs atsevišķi no citiem kapitāla aktīviem un darījumiem. Turklāt zaudējumus no virtuālās valūtas varēs segt tikai ar ienākumiem no virtuālās valūtas.

Aizpildot deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma vai gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju, VID EDS tiks nodrošināts automātisks IIN aprēķins.

Izslēgtas normas

  • IIN avansa maksājumu aprēķins no saimnieciskās darbības ienākuma.
  • Vairs nav jāaizpilda rindas, kas saistītas ar 80% ierobežojumu.

No likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” izslēgta norma, kas saimnieciskās darbības veicējiem paredzēja maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumus.

Atbilstoši Satversmes tiesas lēmumam, ka ierobežojums saimnieciskās darbības izdevumiem līdz 80% no ieņēmumiem ir netaisnīgs un ir neatbilstošs Latvijas Republikas Satversmes 105. pantā noteiktajam, likums ir mainīts, un no 2022. gada šis ierobežojums vairs nav spēkā.

Attiecīgi noteikumos par gada ienākuma deklarācijām ir izslēgta

  • X nodaļa “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķins no saimnieciskās darbības ienākuma”, kā arī
  • svītrots 2. pielikums “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķina veidlapa”.

 

Aizpildīt un iesniegt gada ienākumu deklarāciju VID EDS ir viegli, tomēr dažkārt rodas jautājumi kur un kā iekļaut vienu vai otru summu. Ja nepieciešama palīdzība gada ienākumu deklarācijas sagatavošanā un iesniegšanā, piesakieties uz konsultāciju pie pieredzējuša grāmatveža pa telefonu 28662328 vai e-pastā gramatvede@ilgak.lv , kā arī aizpildot kontaktformu tepat mājaslapā.

Ar licenci un pilnu kontaktinformāciju varat iepazīties https://www.ilgak.lv/lv/kontakti/ . Pakalpojumu cenrādis pieejams šeit: “Grāmatvedības pakalpojumi”.

Viss par Gada ienākumu deklarāciju VID mājaslapā: https://www.vid.gov.lv/lv/gada-ienakumu-deklaracija

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis; IIN likmes

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, IIN likmes

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jeb IIN nodoklis skar katru nodokļu maksātāju Latvijā. Kādas ir aktuālās IIN likmes?

Tabulā ir apkopotas IIN aprēķinā izmantojamās likmes un nodokļa aprūķina bāzes.

Informācija atjaunota 2023.gada 15.decembrī.

Likme Nodokļa bāze
Progresīvais iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN):

  • ienākumam līdz 20 004 EUR – 20 %;
  • ienākumam no 20 004 EUR līdz 78 100 EUR – 23 %;
  • ienākuma daļai, kas pārsniedz 78 100 EUR – 31 %.
  1. gada apliekamie ienākumi;
  2. ienākumi no saimnieciskās darbības.
Algas nodoklis:

20 % – mēneša ienākumam līdz 1667 EUR;

23 % – mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 1667 EUR.

Algota darba ienākumi, ja ienākuma izmaksātājam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa.
23%
  1. algota darba ienākumi, ja ienākuma izmaksātājam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa un grāmatiņā ir veikta atzīme par 23 % likmes piemērošanu.
  2. algota darba ienākumi, ja ienākuma izmaksātājam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa;
  3. cita veida ienākumi, ja izmaksātājs izmaksā gan ar algas nodokli apliekamo ienākumu, gan cita veida ar nodokli apliekamos ienākumus, piemēram, ienākumus no uzņēmuma līguma;
20% – gada ienākumu deklarācijā Profesionālā sportista gada kopējais algotā darba ienākums no profesionālā sporta
20% – Ienākumam no kapitāla Kopējais gūtais ienākums (dividendes, procenti, ienākums no dzīvības apdrošināšanas līgumiem, ienākums no privātajos pensiju fondos veikto iemaksu ieguldīšanas, ienākums no mūža pensijas apdrošināšanas līgumiem, ienākums no finanšu instrumentu individuālas pārvaldīšanas).
20% – Autoratlīdzības ienākumiem Autoratlīdzības, kuras izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas;
25 % – Autoratlīdzības ieņēmumiem līdz 25 000 EUR;

40 % – Autoratlīdzības ieņēmumiem, kas pārsniedz 25 000 EUR

Autoratlīdzības, kuras no 2021.gada 1.jūlija līdz 2023.gada 31.decembrim izmaksā autoratlīdzības izmaksātājs (kurš nav kolektīvā pārvaldījuma organizācija), ja autors nav reģistrējies kā saimnieciskās darbības veicējs;
20 % – kapitāla pieaugumam – ienākumam no kapitāla aktīvu pārdošanas:

  • nekustamā īpašuma (ieskaitot nekustamā īpašuma iegūšanas tiesības);
  • akciju, kapitāla daļu, paju, ieguldījumu personālsabiedrībā un citu finanšu instrumentu;
  • ieguldījumu fondu apliecību un citu pārvedami vērtspapīru;
  • parāda instrumentu (parādzīmju, noguldījumu sertifikātu, komercsabiedrību emitētu īstermiņa parāda instrumentu) un citu naudas instrumentu, kas tiek tirgoti naudas tirgos;
  • uzņēmuma Komerclikuma izpratnē;
  • intelektuālā īpašuma objektu;
  • ieguldījumu zelta un citu dārgmetālu, darījumu objektu valūtas tirdzniecības biržā vai preču biržā;
  • virtuālā valūta Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likuma izpratnē.
No kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot iegādes vērtību un kapitāla aktīvā veikto ieguldījumu vērtību kapitāla aktīva turēšanas laikā

 

Kapitāla pieaugumu no virtuālās valūtas nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot sākotnējo iegādes vērtību.

15 %

Ienākumam no kapitāla pieauguma darījumos ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti, bet nav pabeigti līdz 2017. gada 31. decembrim un par kuriem ir iesniegta deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma

10 %

  • saimnieciskās darbības ieņēmumiem, ja ir izmantotas  tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību, par ko ir paziņots VID;
  • kokmateriālu un augoša meža atsavināšanas ienākumam;
  • ienākumiem no metāllūžņu atsavināšanas.
  1. gūtais ienākums no kura atskaitīts nekustamā īpašuma nodoklis;
  2. gūtais ienākums, no kura atskaita ar meža atjaunošanu saistītos izdevumus.

 

Saimnieciskās darbības veicējiem atcelts IIN avansa maksājums

Saimnieciskās darbības veicējiem turpmāk nebūs jāsamaksā IIN avansa maksājums, bet visa nodokļa summa jāsamaksā pēc gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas.

Saimnieciskās darbības veicējiem vairs nebūs jāveic iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi no saimnieciskās darbības. Likuma jaunā norma tiek piemērota jau no 2023.gada 1.janvāra. Iepriekš, Covid-19 pandēmijas izraisīto ekonomisko satricinājumu pārvarēšanai, IIN avansa maksājums uz laiku bija atcelts. Turpmāk, tāpat kā tas bija šajā pagaidu periodā, visa nodokļa summa būs jāsamaksā pēc gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas. To nosaka grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kas stājas spēkā 2023.gada 25.martā.

Avansa maksājums turpmāk nebūs jāveic. Tas dos iespēju saimnieciskās darbības veicējiem – iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem – maksimāli efektīvi izmantot to rīcībā esošos finanšu resursus, tos ieguldot savā saimnieciskajā darbībā.

Saskaņā ar likumā iepriekš noteikto pienākumu un avansa maksājuma termiņiem pirmais nodokļa avansa maksājums par taksācijas gadu bija jāveic līdz 23. martam. Ja nodokļa maksātājs jau veicis pirmo avansa maksājumu par 2023. gadu, to var atstāt kā nodokļa pārmaksu, un tas automātiski tiks izmantots nākamo nodokļu maksājumu segšanai. Ja tomēr būs vēlme to saņemt atpakaļ, tad jau pēc likuma grozījumu stāšanās spēkā VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) būs jāiesniedz iesniegums brīvā formātā.

Pastāv iespēja, ka maksājot IIN tikai pēc gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas vienā summā, nodokļa maksātājam būs grūti samaksāt šo iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumu, jo gūtie ienākumi jau, iespējams, ir iztērēti un nodokļu maksātāja rīcībā nebūs pietiekami daudz līdzekļu IIN samaksai. Tādējādi, ja IIN maksātājs uzskatīs par lietderīgu veikt IIN nodokļa maksājumus no saimnieciskās darbības, negaidot gada deklarācijas iesniegšanu, tas varēs veikt maksājumus vienotajā nodokļu kontā jau taksācijas gada laikā.

Pieteikties konsultācijai